一、我國民間借貸的現(xiàn)狀
　　一般認(rèn)為，民間借貸是與正規(guī)借貸相對應(yīng)的。從廣義上說，可以把民間借貸定義為除正規(guī)借貸以外的借貸，在國家宏觀調(diào)控與金融監(jiān)管之外，不受法律保護(hù)，屬于一種非正規(guī)金融活動。
　　二、民間借貸的稅務(wù)處理
　　民間借款分兩種情況，一是向自然人借款，二是向企業(yè)借款。主體不同，其稅務(wù)處理方法也不同。
　　(1)向非金融企業(yè)借款
　　1.《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)向個人借款的利息支出，不準(zhǔn)稅前扣除。
　　2.借款用途不同，借款利息的列支途徑及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不同。
　?、偃绻杩钍怯糜诮?jīng)營，可直接在財務(wù)費(fèi)用中列支；如果是用于固定資產(chǎn)的購建和無形資產(chǎn)開發(fā)，有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。納稅人借款未指明用途的，其借款費(fèi)用應(yīng)按經(jīng)營性活動和資本性支出占用資金的比例，合理計算應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用和可直接扣除的借款費(fèi)用。
　　②如果借款是用于對外投資，納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，不得作為納稅人的經(jīng)營性費(fèi)用在稅前扣除。
　　3.納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款用于經(jīng)營活動，借款金額超過其注冊資本50%的，其中超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。(2向自然人借款(包括關(guān)聯(lián)自然人和非關(guān)聯(lián)自然人)
　　1.企業(yè)向自然人借款時，支付借款利息應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個人所得稅，稅率為20%。
　　2.非金融企業(yè)向非關(guān)聯(lián)自然人借款的利息支出，不準(zhǔn)稅前扣除。
　　3.企業(yè)自關(guān)聯(lián)自然人接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；不超過規(guī)定的關(guān)聯(lián)債資比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
　　三、民間借貸業(yè)務(wù)稅收實(shí)務(wù)中的疑點(diǎn)
　　1.向非金融機(jī)構(gòu)借款而發(fā)生的借款費(fèi)用稅前扣除問題
　　根據(jù)《中國人民銀行關(guān)于調(diào)整金融機(jī)構(gòu)存、貸款利率的通知》，商業(yè)銀行利率不再實(shí)行上限管理，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅前扣除限定利率水平時就不再認(rèn)可浮動利率，只承認(rèn)基準(zhǔn)利率。
　　本文認(rèn)為，這樣處理是不合理的，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可當(dāng)前沒有上限的浮動利率，至少也應(yīng)該承認(rèn)原來實(shí)行上限管理的最高利率水平，或者干脆對商業(yè)銀行的最高利率給予一個明確的限定，確定利率的上限。
　　2.稅前扣除的憑證依據(jù)——代開發(fā)票依然可行
　　征管實(shí)務(wù)中，結(jié)算利息時使用何種票據(jù)卻是一個不容忽視的要素。稅務(wù)機(jī)關(guān)通常都要求支付利息的非金融企業(yè)應(yīng)取得對方開具的或其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的利息收入發(fā)票（向境外支付利息時可免于此項(xiàng)要求），否則不予稅前扣除。個別企業(yè)替?zhèn)€人代為承擔(dān)相應(yīng)的營業(yè)稅、城建稅等往往會被認(rèn)定為企業(yè)發(fā)生了與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，一般也很難被稅務(wù)機(jī)關(guān)同意在稅前扣除。如果繼續(xù)機(jī)械地規(guī)定“企業(yè)向個人借款支付的利息，一律不得稅前扣除”顯然不合時宜。不過，要是各基層局繼續(xù)堅(jiān)持“不得為貸款個人代開發(fā)票”，稅前扣除的合法憑證又從何而來？
　　3.非金融企業(yè)向個人借款發(fā)生的借款費(fèi)用稅前扣除問題
　　國稅[2009]777號文件明確了企業(yè)向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人（包括股東）及無關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人借款，產(chǎn)生利息支出的企業(yè)所得稅稅前扣除問題，但并沒有規(guī)定自然人借款利息支出所需提交的文件，也沒有明確其生效日期，也對除股東以外的關(guān)聯(lián)自然人做出進(jìn)一步明確的定義，這有可能會導(dǎo)致各個地方對此有不同的解釋，從而引起不同的稅務(wù)影響。
　　四、規(guī)范民間借貸的幾點(diǎn)建議
　　民間借貸在一定程度上有效緩解了企業(yè)在自身經(jīng)營發(fā)展過程中資金短缺的問題，但是民間借貸普遍存在以及融資額的急劇增長，不利于國家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施，極易引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛和社會矛盾。
　　1.要制定完善合理的民間借貸法規(guī)和辦法，正確引導(dǎo)民間借貸行為。鑒于目前民間借貸普遍存在且有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢，國家或相關(guān)部門要盡快制定相關(guān)法規(guī)，以規(guī)范、保護(hù)正常的民間借貸行為。
　　2.參考香港的《放債人條例》制定類似法規(guī)，以明確界定民間融資與非法融資的法律界限、對民間金融主體的法律地位、資金投向、融資方式、利率浮動范圍、風(fēng)險糾紛的處理、收益的稅收調(diào)節(jié)以及會計核算等方面進(jìn)行明確規(guī)定。
　　3.銀監(jiān)會應(yīng)切實(shí)擔(dān)負(fù)起金融監(jiān)管職責(zé)，制止和規(guī)范民間借貸行為。金融監(jiān)管部門應(yīng)制訂嚴(yán)格的管理規(guī)定，給予民間金融一定的法律地位，尤其是對自發(fā)形成的有組織的金融活動加強(qiáng)監(jiān)管，避免“金融風(fēng)波”；同時也要堅(jiān)決保護(hù)合法的借貸活動，維護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益。