我國的《企業(yè)所得稅法》由全國人大頒布，《企業(yè)會計準則》由財政部頒布，而同為國家機構(gòu)制定的會計準則和稅法，對企業(yè)利潤的確認卻有較大差異，并且計算繁雜，造成稅局和企業(yè)要投入較大成本處理所得稅。2011年10月財政部頒布的《小企業(yè)會計準則》簡化了會計處理，在一定程度上促成了企業(yè)會計對所得稅的計算與稅法規(guī)定的趨同。
　　1.稅法和企業(yè)會計準則對企業(yè)所得計算的不同及因此導致的問題和不便
　　《企業(yè)會計準則》中的利潤計算是基于權(quán)責發(fā)生制，通過確認企業(yè)當期的營業(yè)收入，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，得出營業(yè)利潤，再以營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入并減去營業(yè)外支出后得到利潤總額。與企業(yè)利潤總額對應，《企業(yè)所得稅法》中的應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度所產(chǎn)生的收入總額，扣除不征稅、免稅收入、各項允許扣除的費用和損失金額、以及允許在稅前彌補的以前年度虧損后的余額。兩者在很多會計事項上的處理是不一致的，稅法在收入的確認上基本遵循權(quán)責發(fā)生制，但對費用和損失的處理傾向于收付實現(xiàn)制。對于小型企業(yè)，這種負擔是相對較重的。因為稅法對企業(yè)應納稅所得額計算與企業(yè)根據(jù)會計準則確認的會計利潤的不同，帶來企業(yè)較高的納稅成本和國家較高的征稅成本。
　　2.小企業(yè)會計準則對所得（利潤）的確認和計算
　　《小企業(yè)會計準則》自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行。其在會計處理上與《企業(yè)會計準則》相比有許多不同。
　　2.1小企業(yè)會計準則會計處理的特點
　?。?）會計人員職業(yè)判斷的減少
　　由于小企業(yè)的會計人員的從業(yè)素質(zhì)參差不齊，相對較低，為了便于操作，在《小企業(yè)會計準則》中，對大多數(shù)業(yè)務進行了簡化，減少了很多需要會計人員職業(yè)判斷的業(yè)務，例如，對小企業(yè)的資產(chǎn)按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準備。
　　（2）歷史成本計量屬性的規(guī)定
　　《小企業(yè)會計準則》同《企業(yè)會計準則》不同，規(guī)定了歷史成本計量屬性的唯一運用，沒有使用公允價值和現(xiàn)值的計量屬性，例如，對短期投資在期末不進行公允價值后續(xù)計量、對存貨不進行減值的測試等。這方面主要考慮小企業(yè)資產(chǎn)小，業(yè)務金額相對較小，不考慮公允價值變動和折現(xiàn)的情況對財務狀況真實性的影響并不大，這樣處理也減少了會計核算的難度。
　?。?）現(xiàn)時的交易觀
　　《企業(yè)會計準則》中，對某些業(yè)務采取了資產(chǎn)負債觀，而不是《小企業(yè)會計準則》中的現(xiàn)時交易觀，這與《企業(yè)所得稅法》是存在差異的。為了便于納稅調(diào)整，《小企業(yè)會計準則》均采用現(xiàn)時交易觀，反映現(xiàn)時的狀況，如：在所得稅額的計算上采用應付稅款法，與《企業(yè)所得稅法》一致，便于計算。
　　2.2小企業(yè)會計準則對所得（利潤）的確認和計算
　　《小企業(yè)會計準則》中的利潤總額指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用，加上投資收益（或減去投資損失），再加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。與《企業(yè)會計準則》相比，少了資產(chǎn)減值損失和公允價值變動收益項目。因為小企業(yè)資產(chǎn)小，加之有些公允價值不能可靠取得，不運用公允價值對資產(chǎn)進行后續(xù)計量，對計算出來的經(jīng)營成果的可靠性影響不大。
　　3.小企業(yè)會計準則與稅法對企業(yè)所得稅確認的趨同性分析
　　與《企業(yè)會計準則》不同，《小企業(yè)會計準則》與稅法在很多會計處理上達成了一致。主要體現(xiàn)為：
　　3.1資產(chǎn)損失處理上
　　《小企業(yè)會計準則》強調(diào)重要性原則多過謹慎性原則，不再依據(jù)職業(yè)的判斷為未來可能發(fā)生的風險計提“減值準備”和確認減值損失。資產(chǎn)在實際發(fā)生損失時，根據(jù)有效證據(jù)，直接記入當期損益，這種處理方法和《企業(yè)所得稅法》是完全一致的。
　　3.2長期股權(quán)投資核算上
　　《企業(yè)會計準則》中對長期股權(quán)投資要求采用成本法或權(quán)益法核算。在權(quán)益法下，在投資收益的處理上和《企業(yè)所得稅法》存在差異。而《小企業(yè)會計準則》對長期股權(quán)投資全部采用成本法核算，當實際取得股利時，直接記入當期投資收益，與《企業(yè)所得稅法》保持一致。
　　3.3固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)的會計核算上
　　對自行建造的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本，《企業(yè)會計準則》以該資產(chǎn)達到“預定可使用狀態(tài)”前發(fā)生的必要支出確定，對其折舊和攤銷，企業(yè)可以合理選擇四種折舊方法中的一種，與《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不一致。而《小企業(yè)會計準則》對自行建造的固定資產(chǎn)成本以“在竣工決算前發(fā)生的支出”確認，對無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本以投入使用前發(fā)生的支出確定，對其折舊和攤銷采用直線法，并不能低于所得稅法規(guī)定的最低年限，與所得稅法保持了高度一致。
　　3.4所得稅費用計算方法上
　　在《企業(yè)會計準則》中所得稅的計算采用資產(chǎn)負債表法，應確認遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債，計算較復雜。而《小企業(yè)會計準則》中，企業(yè)所得稅的計算同稅法一樣，采用應付稅款法計算，和《企業(yè)所得稅法》是完全一致的。
　　4.總結(jié)
　　《小企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計準則》相比，很大程度上簡化了小企業(yè)的會計核算和所得稅計算工作，其各項經(jīng)濟業(yè)務的處理與《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定在很大程度上趨同了，有利于小企業(yè)及時、準確地進行所得稅申報繳納工作，降低了稅企的稅務成本。