內(nèi)部控制蘊涵新的風(fēng)險
　　ERP實行的是流程化的管理，打破了原來職能部門的條塊分割，實現(xiàn)了企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享。企業(yè)的運行和管理在一定程度上已經(jīng)交給了ERP系統(tǒng)來進(jìn)行控制。
　　這樣一來，一方面導(dǎo)致企業(yè)所處的內(nèi)部風(fēng)險環(huán)境發(fā)生了變化，過去手工狀態(tài)下的控制風(fēng)險，由于ERP系統(tǒng)的引入而變得更加復(fù)雜；另一方面，ERP系統(tǒng)的實施需要對原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和設(shè)計，改變了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。
　　流程優(yōu)化的目的就是減少或合并流程中重復(fù)的、不增值的環(huán)節(jié)，原有的基于手工作業(yè)流程中有利于控制的重復(fù)環(huán)節(jié)將消失，這樣一來內(nèi)部控制體系會發(fā)生變化。這些變化必然對企業(yè)內(nèi)部的整體控制體系的有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。在這種情況下，就需要企業(yè)對基于ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行定期的審核，確認(rèn)是否存在足夠的有效控制以降低由于ERP系統(tǒng)的使用而帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險。
　　制定內(nèi)部控制目標(biāo)
　　針對由ERP系統(tǒng)實施所帶來的新的業(yè)務(wù)控制風(fēng)險，我們需要對企業(yè)內(nèi)部控制體系做重新評估和完善。ERP系統(tǒng)實施之后，內(nèi)部控制評估的目標(biāo)通常包括下面這些內(nèi)容：
　　其一，利用風(fēng)險評估手段重新確定企業(yè)中關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程；其二，對整個流程和控制的設(shè)計進(jìn)行評估，確定這些控制是否很好地滿足和支持最終業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)；其三，對崗位職責(zé)分離的評估，確保在整個流程中存在正確的稽核點和平衡點，對敏感業(yè)務(wù)交易給出足夠的訪問限制；其四，評估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和基于系統(tǒng)的自動控制是否搭配合理。
　　確定評估范圍
　　一般來說，ERP系統(tǒng)將覆蓋營銷、計劃、生產(chǎn)、采購、倉儲、財務(wù)、人力資源等企業(yè)運營管理的各個層面。根據(jù)經(jīng)驗，如果對每個流程和控制點都進(jìn)行評估在資源的利用上是非常不經(jīng)濟的。
　　ERP系統(tǒng)的控制評估必須基于風(fēng)險管理的原則，通過風(fēng)險評估尋找對主要業(yè)務(wù)運作中影響最大的領(lǐng)域。換句話說，我們可以從企業(yè)整個業(yè)務(wù)風(fēng)險域中尋找對企業(yè)具有最大風(fēng)險的業(yè)務(wù)流程，從而進(jìn)一步確定有哪些ERP模塊在支持這些業(yè)務(wù)流程。
　　一般來說，我們通過對業(yè)務(wù)流程所有者的訪談，來確定我們的評估范圍。
　　在對實施了ERP系統(tǒng)的企業(yè)的調(diào)研和風(fēng)險評估中，我們發(fā)現(xiàn)，ERP系統(tǒng)中涉及到企業(yè)收入業(yè)務(wù)、支出業(yè)務(wù)和庫存業(yè)務(wù)的系統(tǒng)控制流程對企業(yè)的業(yè)務(wù)能否順利運轉(zhuǎn)影響比較大。對于這種影響，是這樣定義的：由于業(yè)務(wù)控制的削弱，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟問題和違規(guī)問題的可能性增加。
　　評估控制方案
　　在確定評估范圍之后，我們需要對這些流程進(jìn)行描述和分析。對ERP流程中的每個動作，我們都需要追溯到它的結(jié)果，描述風(fēng)險特征并確認(rèn)相應(yīng)的控制點。
　　在ERP環(huán)境中，通常有兩種控制方式我們需要考慮：一種是基于系統(tǒng)的控制，另一種是基于流程的控制。在ERP系統(tǒng)支撐的業(yè)務(wù)流程中，上述兩種方式通常需要結(jié)合使用。
　　手工控制主要依靠個人職責(zé)的履行來完成。比如，通常付款是需要通過填表、簽字確認(rèn)才可支付的?；贓RP系統(tǒng)的控制，是由軟件來完成的，通過控制數(shù)據(jù)的有效性和合理性來限制和核查動作的合法性。ERP系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置將決定這個領(lǐng)域的控制級別。
　　這些控制包括用戶訪問、字段驗證、工作流和許多其他用于確保數(shù)據(jù)處理一致性的控制。例如，系統(tǒng)會自動拒絕生成一張與前一次序號相同的發(fā)票。這樣就自動降低了差錯發(fā)生的可能性和應(yīng)付帳款處理的混亂。值得注意的是，在ERP系統(tǒng)實施過程中，某些二次開發(fā)工作會削弱在系統(tǒng)中已經(jīng)設(shè)置好的控制，從而產(chǎn)生新的風(fēng)險因子。這個時候，我們必須要用手工控制來彌補。
　　完善控制，杜絕盲區(qū)
　　需要了解的是，即便根據(jù)ERP系統(tǒng)的要求，調(diào)整和優(yōu)化了內(nèi)部控制，減少了由于“流程自動化”帶來的內(nèi)部控制可能的削弱，仍然無法徹底消除系統(tǒng)本身的特點導(dǎo)致的控制盲區(qū)。
　　很少有企業(yè)用一個系統(tǒng)將企業(yè)所有的數(shù)據(jù)和流程都管理起來。所以，ERP系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間的接口是實現(xiàn)不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)互聯(lián)互通的必需。這些位于不同系統(tǒng)之間的接口是一個重要的風(fēng)險區(qū)域。
　　由于不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式可能完全不同，為了實現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞，就需要進(jìn)行一系列的轉(zhuǎn)換。這就要求針對不同的技術(shù)平臺和特點開發(fā)不同的接口，這些接口會產(chǎn)生新的控制方面的問題和風(fēng)險。另一方面，許多企業(yè)在實施了ERP系統(tǒng)后，陷入了用戶訪問方面的問題。比如，如果訪問權(quán)限開放給不應(yīng)該擁有訪問權(quán)限的個人或團(tuán)體，它將極大地提高數(shù)據(jù)遭到破壞的風(fēng)險。缺乏對這類用戶權(quán)限的有效控制，會降低那些敏感交易的安全性。所以，用戶訪問對敏感交易的訪問需要通過有效的控制。