請(qǐng)問老師匯算清繳的概念以及年底匯算清繳應(yīng)該注意哪些問題？（北京市李琳琳）
　　★在線專家：
　　匯算清繳，企業(yè)所得稅是按年計(jì)征，按季預(yù)繳，年度匯算清繳。匯算清繳的期限是年后5個(gè)月內(nèi)，這是給企業(yè)一個(gè)全面自查自核的機(jī)會(huì)，也是最后一次的調(diào)整機(jī)會(huì)，該提的提足，不該進(jìn)成本費(fèi)用的全部剔除，確保不繳冤枉稅（多繳），減少少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)（偷稅）。匯算清繳是納稅調(diào)整，不需要作會(huì)計(jì)處理的，通過調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，只是減少了可供企業(yè)稅后分配的利潤(rùn)。
　　清繳中應(yīng)該把握的幾個(gè)方向：
　?。?）收入方面：主要是核查該入賬的是否全部入賬，特別是往來款項(xiàng)是否還存在尚未按要求入賬的情況。
　　（2）成本方面：主要是成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否有多結(jié)轉(zhuǎn)的情況存在。
　?。?）費(fèi)用方面：主要是計(jì)提項(xiàng)目是否符合規(guī)定，是否有多提情況存在（特別是與工資有關(guān)的項(xiàng)目）；列支渠道是否正確（特別是與福利費(fèi)項(xiàng)目有關(guān)的）；按實(shí)扣除項(xiàng)目是否計(jì)算正確（特別是招待費(fèi)、廣告費(fèi)項(xiàng)目）；
　?。?）繳稅方面：除主稅種要核查外，還有其他的小稅種是否都已按規(guī)定繳納，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅等等。
　　“三方交易、直達(dá)結(jié)算”
　　請(qǐng)問“三方交易、直達(dá)結(jié)算”方式下怎樣辦理委托收款手續(xù)？（河北省李雙）
　　★在線專家：
　　所謂“三方交易、直達(dá)結(jié)算”，是指批發(fā)單位、銷貨單位、購貨單位都不在一地，批發(fā)單位委托銷貨單位直接向購貨單位發(fā)運(yùn)商品，而貨款則由批發(fā)單位分別與購、銷雙方進(jìn)行結(jié)算的一種做法。這種做法適用于批發(fā)單位和購貨單位的交易需要經(jīng)過一個(gè)中間商的交易活動(dòng)。在這種做法下，批發(fā)單位、銷貨單位和購貨單位之間應(yīng)分別訂立經(jīng)濟(jì)合同，將三方之間相互承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任以合同的形式固定下來。銷貨單位根據(jù)三方簽訂的合同，不經(jīng)由批發(fā)單位，直接向購貨單位發(fā)貨，同時(shí)由銷貨單位填制兩套“委托收款憑證”，并附上有關(guān)單證，將其同時(shí)提交開戶銀行辦理委托收款手續(xù)。其中：一份以銷貨單位的名義，向批發(fā)單位收款，貨款劃回銷貨單位開戶銀行，收進(jìn)銷貨單位賬戶；另一份以批發(fā)單位的名義，向購貨單位收款，貨款直接劃回批發(fā)單位開戶銀行，收進(jìn)批發(fā)單位賬戶。購貨單位對(duì)批發(fā)單位、批發(fā)單位對(duì)銷貨單位發(fā)生拒付或無款支付的，均按照有關(guān)規(guī)定辦理。
　　制作賣場(chǎng)展臺(tái)成本核算
　　請(qǐng)問老師我單位制作賣場(chǎng)展臺(tái)，如何成本核算？（天津市張洋洋）
　　★在線專家：
　　如果貴單位有材料庫房、有保管員負(fù)責(zé)收發(fā)貨，而且有相關(guān)的出入庫憑證，那么成本核算還是先把材料入庫，再根據(jù)出庫量計(jì)算成本。
　　如果沒有相應(yīng)的手續(xù)制度，那么只能按購進(jìn)材料發(fā)票記入成本。因?yàn)榧词瓜劝巡牧先霂?，再出庫，也只是沒有根據(jù)的形式，沒有任何意義。
　　退休慰問金能否計(jì)入職工福利費(fèi)
　　我是一家私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員，公司現(xiàn)有職工142人，退休職工15人。從去年開始，我公司節(jié)假日期間為退休人員發(fā)放節(jié)日慰問金和補(bǔ)助費(fèi)，上述費(fèi)用不計(jì)入職工工資、薪金。請(qǐng)問，上述費(fèi)用能否作為職工福利費(fèi)，在企業(yè)所得稅稅前扣除？（河南李楠楠）
　　★在線專家：
　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）規(guī)定，離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用作為職工的延期福利，財(cái)務(wù)處理時(shí)可以作為職工福利費(fèi)列支。支出時(shí)應(yīng)該有費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的憑據(jù)或收款人簽收證明，發(fā)票抬頭為單位還是職工個(gè)人不影響該費(fèi)用的列支。
　　需要注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，沒有將離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用明確為福利費(fèi)，在國家稅務(wù)總局沒有新的文件對(duì)此明確之前，按照現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅前仍不能將此類費(fèi)用作為與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出，企業(yè)所得稅前不得扣除。因此，該單位為退休職工發(fā)放的節(jié)日慰問金和補(bǔ)助費(fèi)在財(cái)務(wù)處理時(shí)可以計(jì)入職工福利費(fèi)列支，但不能在稅前扣除。
　　企業(yè)購銷業(yè)務(wù)中貨款與發(fā)票非同時(shí)進(jìn)行的處理
　　請(qǐng)問單位在日常的購貨業(yè)務(wù)中，進(jìn)貨發(fā)票與支付貨款往往并不是同步進(jìn)行，所以無法快捷地分辨出應(yīng)收發(fā)票與已收發(fā)票。同理，在銷售業(yè)務(wù)中，銷售發(fā)票與收款也不是同步進(jìn)行，也無法快捷地分辨出應(yīng)開發(fā)票與已開發(fā)票，如何解決這個(gè)難題？（山東省張翠英）
　　★在線專家：
　　對(duì)于采購業(yè)務(wù)，發(fā)票沒有到的情況下是不能直接確認(rèn)材料的，月末作暫估入賬：
　　借：原材料等
　　貸：應(yīng)付賬款―暫估入賬
　　這筆分錄就表明沒有收到發(fā)票，貸方的應(yīng)付賬款表明沒有支付貨款。
　　對(duì)于銷售業(yè)務(wù)，沒有開具發(fā)票但商品已經(jīng)發(fā)出的，不確認(rèn)收入：
　　借：發(fā)出商品
　　貸：庫存商品
　　開具發(fā)票時(shí)：
　　借：應(yīng)收賬款
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　貸：發(fā)出商品
　　分公司建賬問題
　　請(qǐng)問老師分公司不是獨(dú)立核算，需單獨(dú)建賬嗎？如何核算和編制報(bào)表？（河北省李亮亮）
　　★在線專家：
　　雖然分公司不是獨(dú)立核算，但是非獨(dú)立核算的分公司也要建賬，否則就無法對(duì)日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)做出記錄說明。這里分公司每月將報(bào)表匯總到總公司，由總公司負(fù)責(zé)合并報(bào)表并統(tǒng)一向稅務(wù)局報(bào)稅。另外，在對(duì)總公司作納稅檢查時(shí)，分公司的賬目也是檢查的對(duì)象。
　　開具紅字發(fā)票流程
　　請(qǐng)問老師銷售方申請(qǐng)開具紅字發(fā)票的條件和流程是什么？（河南省趙龍）
　　★在線專家：
　?。?）前提條件
　　當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由銷售方申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票：①因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的；
　　②因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的。
　　值得注意的是，兩種條件下對(duì)應(yīng)的申請(qǐng)時(shí)限不同。因開票有誤購買方拒收的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)提出申請(qǐng)；尚未交付的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)提出申請(qǐng)。
　　（2）開具流程
　?、黉N售方提交申請(qǐng)單
　　銷售方須在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由或由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。
　　②銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單
　　銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請(qǐng)單，審核后通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。
　?、垆N售方開具紅字專用發(fā)票
　　銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。
　　實(shí)物分紅記賬
　　企業(yè)實(shí)物分紅，比如房地產(chǎn)公司以存貨（房屋）分紅，如何記賬？（北京市李楊紅）
　　★在線專家：
　　在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下，以實(shí)物分紅從原理上可以參照以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)。
　　企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品（房地產(chǎn)）、外購貨物或者自產(chǎn)產(chǎn)品分紅的，應(yīng)該將所涉及非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與所確認(rèn)的分紅數(shù)額之間的差額分為兩部分，一部分是按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)與其賬面價(jià)值之間的差額即轉(zhuǎn)讓損益，另一部分是確認(rèn)的分紅數(shù)額與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額即轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)利得（或損失）。轉(zhuǎn)讓損益按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定處理，如：
　?、俜乾F(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)作為銷售處理；
　?、诜乾F(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)視同固定資產(chǎn)處置處理；
　?、鄯乾F(xiàn)金資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，視同無形資產(chǎn)處置處理。轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）。
　　具體到問題所述：
　?、侔创_定的分紅基數(shù)，借記“應(yīng)付股利”；
　?、诎撮_發(fā)產(chǎn)品、貨物或自產(chǎn)產(chǎn)品賬面價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、按應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等；
　?、郯储倥c②之間的差額借記“營(yíng)業(yè)外支出”，或者貸記“營(yíng)業(yè)外收入”；
　?、馨创尕涃~面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等，貸記“產(chǎn)成品”、“庫存商品”等。