*9章總則
　　*9條為了規(guī)范套期保值的確認(rèn)和計(jì)量，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
　　——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
　　第二條套期保值（以下簡(jiǎn)稱套期），是指企業(yè)為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)、
　　利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，指定一項(xiàng)或
　　一項(xiàng)以上套期工具，使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)，預(yù)期抵
　　銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)。
　　第三條套期分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投
　　資套期。
　?。ㄒ唬┕蕛r(jià)值套期，是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確
　　定承諾，或該資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾中可辨認(rèn)部分的公允
　　價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。該類價(jià)值變動(dòng)源于某類特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影
　　響企業(yè)的損益。
　?。ǘ┈F(xiàn)金流量套期，是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。該
　　類現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有
　　關(guān)的某類特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益。
　?。ㄈ┚惩饨?jīng)營(yíng)凈投資套期，是指對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)
　　2
　　行的套期。境外經(jīng)營(yíng)凈投資，是指企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)凈資產(chǎn)中的權(quán)益份
　　額。
　　第四條對(duì)于滿足本準(zhǔn)則第三章規(guī)定條件的套期，企業(yè)可運(yùn)用套
　　期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理。
　　套期會(huì)計(jì)方法，是指在相同會(huì)計(jì)期間將套期工具和被套期項(xiàng)目公
　　允價(jià)值變動(dòng)的抵銷結(jié)果計(jì)入當(dāng)期損益的方法。
　　第二章套期工具和被套期項(xiàng)目
　　第五條套期工具，是指企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的、其公允價(jià)值
　　或現(xiàn)金流量變動(dòng)預(yù)期可抵銷被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)
　　的衍生工具，對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期還可以將非衍生金融資產(chǎn)或非衍生
　　金融負(fù)債作為套期工具。
　　第六條企業(yè)在確立套期關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)將套期工具整體或其一定
　　比例（不含套期工具剩余期限內(nèi)的某一時(shí)段）進(jìn)行指定，但下列情況
　　除外：
　?。ㄒ唬?duì)于期權(quán)，企業(yè)可以將期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值分開，
　　只就內(nèi)在價(jià)值變動(dòng)將期權(quán)指定為套期工具；
　?。ǘ?duì)于遠(yuǎn)期合同，企業(yè)可以將遠(yuǎn)期合同的利息和即期價(jià)格分
　　開，只就即期價(jià)格變動(dòng)將遠(yuǎn)期合同指定為套期工具。
　　第七條企業(yè)通?？蓪雾?xiàng)衍生工具指定為對(duì)一種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套
　　期，但同時(shí)滿足下列條件的，可以指定單項(xiàng)衍生工具對(duì)一種以上的風(fēng)
　　3
　　險(xiǎn)進(jìn)行套期：
　?。ㄒ唬└黜?xiàng)被套期風(fēng)險(xiǎn)可以清晰辨認(rèn)；
　?。ǘ┨灼谟行钥梢宰C明；
　?。ㄈ┛梢源_保該衍生工具與不同風(fēng)險(xiǎn)頭寸之間存在具體指定關(guān)
　　系。
　　套期有效性，是指套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)能夠抵銷
　　被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的程度。
　　第八條企業(yè)可以將兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上衍生工具的組合或該組合
　　的一定比例指定為套期工具。
　　對(duì)于外匯風(fēng)險(xiǎn)套期，企業(yè)可以將兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上非衍生工具的組
　　合或該組合的一定比例，或?qū)⒀苌ぞ吆头茄苌ぞ叩慕M合或該組合
　　的一定比例指定為套期工具。
　　對(duì)于利率上下限期權(quán)或由一項(xiàng)發(fā)行的期權(quán)和一項(xiàng)購(gòu)入的期權(quán)組
　　成的期權(quán)，其實(shí)質(zhì)相當(dāng)于企業(yè)發(fā)行的一項(xiàng)期權(quán)的（即企業(yè)收取了凈期
　　權(quán)費(fèi)），不能將其指定為套期工具。
　　第九條被套期項(xiàng)目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)
　　風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對(duì)象的下列項(xiàng)目：
　　（一）單項(xiàng)已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交
　　易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資；
　?。ǘ┮唤M具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、
　　很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資；
　?。ㄈ┓謸?dān)同一被套期利率風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的一
　　4
　　部分（僅適用于利率風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值組合套期）。
　　確定承諾，是指在未來(lái)某特定日期或期間，以約定價(jià)格交換特定
　　數(shù)量資源、具有法律約束力的協(xié)議。預(yù)期交易，是指尚未承諾但預(yù)期
　　會(huì)發(fā)生的交易。
　　第十條被套期風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)或外匯風(fēng)險(xiǎn)的，持有至到期投資
　　可以指定為被套期項(xiàng)目。被套期風(fēng)險(xiǎn)是利率風(fēng)險(xiǎn)或提前還款風(fēng)險(xiǎn)的，
　　持有至到期投資不能指定為被套期項(xiàng)目。
　　第十一條企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的貨幣性項(xiàng)目的匯兌收益或
　　損失，不能在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中全額抵銷的，該貨幣性項(xiàng)目的外匯風(fēng)險(xiǎn)
　　可以在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中指定為被套期項(xiàng)目。
　　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部很可能發(fā)生的預(yù)期交易，按照進(jìn)行此項(xiàng)交易的主體
　　的記賬本位幣以外的貨幣標(biāo)價(jià)（即按外幣標(biāo)價(jià)），且相關(guān)的外匯風(fēng)險(xiǎn)
　　將影響合并利潤(rùn)或損失的，該外匯風(fēng)險(xiǎn)可以在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中指定為
　　被套期項(xiàng)目。
　　第十二條對(duì)于與金融資產(chǎn)或金融負(fù)債現(xiàn)金流量或公允價(jià)值的
　　一部分相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，其套期有效性可以計(jì)量的，企業(yè)可以就該風(fēng)險(xiǎn)將
　　金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為被套期項(xiàng)目。
　　第十三條在金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的利率風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值套
　　期中，可以將某貨幣金額（如人民幣、美元或歐元金額）的資產(chǎn)或負(fù)
　　債指定為被套期項(xiàng)目。
　　第十四條企業(yè)可以將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債現(xiàn)金流量的全部指
　　定為被套期項(xiàng)目。但金融資產(chǎn)或金融負(fù)債現(xiàn)金流量的一部分被指定為
　　5
　　被套期項(xiàng)目的，被指定部分的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)少于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)
　　債現(xiàn)金流量總額。
　　第十五條非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債指定為被套期項(xiàng)目的，被套
　　期風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)是該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債相關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)或外匯風(fēng)
　　險(xiǎn)。
　　第十六條對(duì)具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的資產(chǎn)或負(fù)債組合進(jìn)行套期時(shí)，
　　該組合中的各單項(xiàng)資產(chǎn)或單項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)同時(shí)承擔(dān)被套期風(fēng)險(xiǎn)，且該組
　　合內(nèi)各單項(xiàng)資產(chǎn)或單項(xiàng)負(fù)債由被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)
　　預(yù)期與該組合由被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值整體變動(dòng)基本成比例。
　　第三章套期確認(rèn)和計(jì)量
　　第十七條公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期或境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期
　　同時(shí)滿足下列條件的，才能運(yùn)用本準(zhǔn)則規(guī)定的套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處
　　理：
　?。ㄒ唬┰谔灼陂_始時(shí)，企業(yè)對(duì)套期關(guān)系（即套期工具和被套期項(xiàng)
　　目之間的關(guān)系）有正式指定，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
　　和套期策略的正式書面文件。該文件至少載明了套期工具、被套期項(xiàng)
　　目、被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及套期有效性評(píng)價(jià)方法等內(nèi)容。
　　套期必須與具體可辨認(rèn)并被指定的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，且最終影響企業(yè)的
　　損益。
　?。ǘ┰撎灼陬A(yù)期高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期關(guān)系所確
　　6
　　定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
　?。ㄈ?duì)預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期，預(yù)期交易應(yīng)當(dāng)很可能發(fā)生，
　　且必須使企業(yè)面臨最終將影響損益的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
　?。ㄋ模┨灼谟行阅軌蚩煽康赜?jì)量。
　　（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)地對(duì)套期有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確保該套期在
　　套期關(guān)系被指定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)高度有效。
　　第十八條套期同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其為高度有
　　效：
　　（一）在套期開始及以后期間，該套期預(yù)期會(huì)高度有效地抵銷套
　　期指定期間被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)；
　　（二）該套期的實(shí)際抵銷結(jié)果在80%至125%的范圍內(nèi)。
　　第十九條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)在編制中期或年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)對(duì)套期
　　有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
　　第二十條對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期的，企業(yè)可以通過(guò)編制金融資產(chǎn)
　　和金融負(fù)債的到期時(shí)間表，標(biāo)明每期的利率凈風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此對(duì)套期有效
　　性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
　　第二十一條公允價(jià)值套期滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的，應(yīng)當(dāng)
　　按照下列規(guī)定處理：
　?。ㄒ唬┨灼诠ぞ邽檠苌ぞ叩模灼诠ぞ吖蕛r(jià)值變動(dòng)形成的利
　　得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬
　　面價(jià)值因匯率變動(dòng)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
　?。ǘ┍惶灼陧?xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期
　　7
　　損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。被套期項(xiàng)目為按成本與可變
　　現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的存貨、按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資
　　產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，也應(yīng)當(dāng)按此規(guī)定處理。
　　第二十二條對(duì)于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合一部分的利率風(fēng)險(xiǎn)
　　公允價(jià)值套期，為符合本準(zhǔn)則第二十一條（二）的要求，企業(yè)對(duì)被套
　　期項(xiàng)目形成的利得或損失可按下列方法處理：
　?。ㄒ唬┍惶灼陧?xiàng)目在重新定價(jià)期間內(nèi)是資產(chǎn)的，在資產(chǎn)負(fù)債表中
　　資產(chǎn)項(xiàng)下單列項(xiàng)目反映（列在金融資產(chǎn)后），待終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)銷；
　?。ǘ┍惶灼陧?xiàng)目在重新定價(jià)期間內(nèi)是負(fù)債的，在資產(chǎn)負(fù)債表中
　　負(fù)債項(xiàng)下單列項(xiàng)目反映（列在金融負(fù)債后），待終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)銷。
　　第二十三條滿足下列條件之一的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)再按照本準(zhǔn)則第
　　二十一條的規(guī)定處理：
　?。ㄒ唬┨灼诠ぞ咭训狡凇⒈怀鍪?、合同終止或已行使。
　　套期工具展期或被另一項(xiàng)套期工具替換時(shí)，展期或替換是企業(yè)正
　　式書面文件所載明的套期策略組成部分的，不作為已到期或合同終止
　　處理。
　　（二）該套期不再滿足本準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的條
　　件。
　　（三）企業(yè)撤銷了對(duì)套期關(guān)系的指定。
　　第二十四條被套期項(xiàng)目是以攤余成本計(jì)量的金融工具的，按照
　　本準(zhǔn)則第二十一條（二）對(duì)被套期項(xiàng)目賬面價(jià)值所作的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按
　　照調(diào)整日重新計(jì)算的實(shí)際利率在調(diào)整日至到期日的期間內(nèi)進(jìn)行攤銷，
　　8
　　計(jì)入當(dāng)期損益。
　　對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)組合的公允價(jià)值套期，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列的相關(guān)項(xiàng)
　　目，也應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整日重新計(jì)算的實(shí)際利率在調(diào)整日至相關(guān)的重新定
　　價(jià)期間結(jié)束日的期間內(nèi)攤銷。采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷不切實(shí)可行
　　的，可以采用直線法進(jìn)行攤銷。
　　上述調(diào)整金額應(yīng)當(dāng)于金融工具到期日前攤銷完畢；對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)
　　組合的公允價(jià)值套期，應(yīng)當(dāng)于相關(guān)重新定價(jià)期間結(jié)束日前攤銷完畢。
　　第二十五條被套期項(xiàng)目為尚未確認(rèn)的確定承諾的，該確定承諾
　　因被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)
　　債，相關(guān)的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
　　第二十六條在購(gòu)買資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的確定承諾的公允價(jià)值套
　　期中，該確定承諾因被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（已確認(rèn)
　　為資產(chǎn)或負(fù)債），應(yīng)當(dāng)調(diào)整履行該確定承諾所取得的資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)
　　債的初始確認(rèn)金額。
　　第二十七條現(xiàn)金流量套期滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的，應(yīng)當(dāng)
　　按照下列規(guī)定處理：
　?。ㄒ唬┨灼诠ぞ呃没驌p失中屬于有效套期的部分，應(yīng)當(dāng)直接確
　　認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映。該有效套期部分的金額，按照下
　　列兩項(xiàng)的絕對(duì)額中較低者確定：
　　1．套期工具自套期開始的累計(jì)利得或損失；
　　2．被套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)
　　額。
　　9
　?。ǘ┨灼诠ぞ呃没驌p失中屬于無(wú)效套期的部分（即扣除直接
　　確認(rèn)為所有者權(quán)益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
　　（三）在風(fēng)險(xiǎn)管理策略的正式書面文件中，載明了在評(píng)價(jià)套期有
　　效性時(shí)將排除套期工具的某部分利得或損失或相關(guān)現(xiàn)金流量影響的，
　　被排除的該部分利得或損失的處理適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——
　　金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。
　　對(duì)確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，企業(yè)可以作為現(xiàn)金流量套期
　　或公允價(jià)值套期處理。
　　第二十八條被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后
　　確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或一項(xiàng)金融負(fù)債的，原直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的相
　　關(guān)利得或損失，應(yīng)當(dāng)在該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期
　　間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，企業(yè)預(yù)期原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)
　　的凈損失全部或部分在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不能彌補(bǔ)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將不能彌補(bǔ)的
　　部分轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
　　第二十九條被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后
　　確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或一項(xiàng)非金融負(fù)債的，企業(yè)可以選擇下列方法處
　　理：
　?。ㄒ唬┰苯釉谒姓邫?quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失，應(yīng)當(dāng)在該
　　非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損
　　益。但是，企業(yè)預(yù)期原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的凈損失全部或部分
　　在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不能彌補(bǔ)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期
　　損益。
　　10
　　（二）將原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失轉(zhuǎn)出，計(jì)
　　入該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額。
　　非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的預(yù)期交易形成了一項(xiàng)確定承諾時(shí)，該
　　確定承諾滿足運(yùn)用本準(zhǔn)則規(guī)定的套期會(huì)計(jì)方法條件的，也應(yīng)當(dāng)選擇上
　　述兩種方法之一處理。
　　企業(yè)選擇了上述兩種處理方法之一作為會(huì)計(jì)政策后，應(yīng)當(dāng)一致地
　　運(yùn)用于相關(guān)的所有預(yù)期交易套期，不得隨意變更。
　　第三十條對(duì)于不屬于本準(zhǔn)則第二十八條和第二十九條涉及的
　　現(xiàn)金流量套期，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的套期工具利得或損失，應(yīng)
　　當(dāng)在被套期預(yù)期交易影響損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
　　第三十一條在下列情況下，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)再按照本準(zhǔn)則第二十七
　　條至第三十條的規(guī)定處理：
　?。ㄒ唬┨灼诠ぞ咭训狡凇⒈怀鍪?、合同終止或已行使。
　　在套期有效期間直接計(jì)入所有者權(quán)益中的套期工具利得或損失
　　不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，直至預(yù)期交易實(shí)際發(fā)生時(shí)，再按照本準(zhǔn)則第二十八條、
　　第二十九條或第三十條的規(guī)定處理。
　　套期工具展期或被另一項(xiàng)套期工具替換，且展期或替換是企業(yè)正
　　式書面文件所載明套期策略組成部分的，不作為已到期或合同終止處
　　理。
　?。ǘ┰撎灼诓辉贊M足運(yùn)用本準(zhǔn)則規(guī)定的套期會(huì)計(jì)方法的條件。
　　在套期有效期間直接計(jì)入所有者權(quán)益中的套期工具利得或損失
　　不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，直至預(yù)期交易實(shí)際發(fā)生時(shí)，再按照本準(zhǔn)則第二十八條、
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　　第二十九條或第三十條的規(guī)定處理。
　?。ㄈ╊A(yù)期交易預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生。
　　在套期有效期間直接計(jì)入所有者權(quán)益中的套期工具利得或損失
　　應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
　　（四）企業(yè)撤銷了對(duì)套期關(guān)系的指定。
　　對(duì)于預(yù)期交易套期，在套期有效期間直接計(jì)入所有者權(quán)益中的套
　　期工具利得或損失不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，直至預(yù)期交易實(shí)際發(fā)生或預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)
　　生。預(yù)期交易實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第二十八條、第二十九條
　　或第三十條的規(guī)定處理；預(yù)期交易預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生的，原直接計(jì)入所有
　　者權(quán)益中的套期工具利得或損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
　　第三十二條對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的套期，應(yīng)當(dāng)按照類似于現(xiàn)金流
　　量套期會(huì)計(jì)的規(guī)定處理：
　?。ㄒ唬┨灼诠ぞ咝纬傻睦没驌p失中屬于有效套期的部分，應(yīng)當(dāng)
　　直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映。
　　處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，上述在所有者權(quán)益中單列項(xiàng)目反映的套期工具
　　利得或損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。
　?。ǘ┨灼诠ぞ咝纬傻睦没驌p失中屬于無(wú)效套期的部分，應(yīng)當(dāng)
　　計(jì)入當(dāng)期損益。