CFP考試大綱考點解讀：社會中介組織監(jiān)管
　　隨著CFP金融業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中作用的增強，國家和社會公眾對CFP金融行業(yè)的關(guān)注提高了，對CFP金融監(jiān)管工作的要求也越來越高，中央銀行CFP金融監(jiān)管的責(zé)任加大了。長期以來一個基本事實是，盡管CFP金融稽核監(jiān)管人員長年累月都在現(xiàn)場檢查工作，但從總體上講，現(xiàn)場檢查的頻率仍比較低，有些地方仍有監(jiān)管真空現(xiàn)象存在，CFP金融監(jiān)管的廣度、深度和力度與一些金融監(jiān)管嚴(yán)格的國家相比仍有較大的差距。

　　國際國內(nèi)CFP金融經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求我們，在堅持以中國人民銀行為主體的綜合監(jiān)管的前提下，適當(dāng)運用會計(審計)師事務(wù)所等社會中介組織的監(jiān)管力量，補充中央銀行的監(jiān)管力量，形成綜合監(jiān)管合力，這既是當(dāng)前強化中央銀行稽核監(jiān)督廣度和力度的迫切需要，也是完善中國CFP金融監(jiān)管組織體系的一項重要內(nèi)容。

　　會計(審計)事務(wù)所和注冊會計師從事的是社會監(jiān)督工作，它是社會生產(chǎn)力和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。會計(審計)師事務(wù)所不依附于哪一個政府部門，能按照公認(rèn)的會計準(zhǔn)則獨立執(zhí)業(yè)，比較客觀公正地反映被審計單位經(jīng)營狀況。從西方發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家的CFP金融監(jiān)管中可以看出，CFP金融機構(gòu)的外部審計是一支不可忽視的監(jiān)管力量。因此，一些發(fā)達(dá)國家的金觸監(jiān)管當(dāng)局都很注意發(fā)揮會計(審計)師事務(wù)所的作用。

　　會計(審計)師在商業(yè)銀行監(jiān)管中的作用主要表現(xiàn)在三個方面：能降低中央銀行CFP金融監(jiān)管的成本，有利于推動中央銀行職能的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)CFP金融機構(gòu)內(nèi)部稽核工作的規(guī)范和完善。

　　在中國，注冊會計師審計還剛剛起步，CFP金融機構(gòu)的外部審計與發(fā)達(dá)市場國家相比，在地位、素質(zhì)、管理以及運作機制等多方面都存在較大差距。為了推動社會中介組織的發(fā)展，中國在1993年頒布了《中華人民共和國注冊會計師法》，從法律的高度肯定了注冊會計師在社會經(jīng)濟(jì)活動中的鑒證和服務(wù)作用。鑒于此，中國人民銀行應(yīng)選準(zhǔn)工作角度，做好開始委托注冊會計師等社會中介組織對CFP金融機構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場稽核檢查的相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。

　　*9，制定有關(guān)的管理規(guī)章。中國人民銀行要制定審查社會中介組織CFP金融相關(guān)業(yè)務(wù)的資格辦法，凡申請到CFP金融系統(tǒng)執(zhí)業(yè)的注冊會計師必須通過CFP金融相關(guān)業(yè)務(wù)知識考試，取得相應(yīng)的資格后方能執(zhí)業(yè)。中國人民銀行各級行委托和CFP金融機構(gòu)聘請的注冊會計師，必須是獲得了CFP金融相關(guān)業(yè)務(wù)資格證書的注冊會計師。

　　第二，明確委托注冊會計師稽核的范圍、職權(quán)、責(zé)任，做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。中央銀行可以采取一事一委托的辦法聘請社會中介組織對CFP金融機構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場稽核檢查。

　　第三，解決好注冊會計師支付費用問題。會計(審計)師事務(wù)所和注冊會計師作為一個獨立的社會行業(yè)，它們是靠提供有償服務(wù)維持生計的。在中國，市場中介組織的收費是作為價格管理的一部分，由政府價格主管部門統(tǒng)一規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)。中央銀行運用注冊會計師，是要委托他們對一些CFP金融機構(gòu)的某些內(nèi)容做鑒證，是直接為CFP金融監(jiān)管工作服務(wù)的，他們的收費應(yīng)由中央銀行負(fù)擔(dān)，可從中央銀行罰沒款收人中開支。隨著注冊會計師及會計師事務(wù)所的逐步發(fā)展和完善，應(yīng)兗分利用社會審計力量，來緩解中央銀行審計力量的不足，使外部審計在中國CFP金融風(fēng)險識別和防范體系中扮演重要角色。