CFP考試大綱考點(diǎn)解讀：社會(huì)中介組織監(jiān)管
　　隨著CFP金融業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中作用的增強(qiáng)，國(guó)家和社會(huì)公眾對(duì)CFP金融行業(yè)的關(guān)注提高了，對(duì)CFP金融監(jiān)管工作的要求也越來(lái)越高，中央銀行CFP金融監(jiān)管的責(zé)任加大了。長(zhǎng)期以來(lái)一個(gè)基本事實(shí)是，盡管CFP金融稽核監(jiān)管人員長(zhǎng)年累月都在現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，但從總體上講，現(xiàn)場(chǎng)檢查的頻率仍比較低，有些地方仍有監(jiān)管真空現(xiàn)象存在，CFP金融監(jiān)管的廣度、深度和力度與一些金融監(jiān)管嚴(yán)格的國(guó)家相比仍有較大的差距。

　　國(guó)際國(guó)內(nèi)CFP金融經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求我們，在堅(jiān)持以中國(guó)人民銀行為主體的綜合監(jiān)管的前提下，適當(dāng)運(yùn)用會(huì)計(jì)(審計(jì))師事務(wù)所等社會(huì)中介組織的監(jiān)管力量，補(bǔ)充中央銀行的監(jiān)管力量，形成綜合監(jiān)管合力，這既是當(dāng)前強(qiáng)化中央銀行稽核監(jiān)督廣度和力度的迫切需要，也是完善中國(guó)CFP金融監(jiān)管組織體系的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　會(huì)計(jì)(審計(jì))事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的是社會(huì)監(jiān)督工作，它是社會(huì)生產(chǎn)力和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。會(huì)計(jì)(審計(jì))師事務(wù)所不依附于哪一個(gè)政府部門(mén)，能按照公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立執(zhí)業(yè)，比較客觀公正地反映被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)狀況。從西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的CFP金融監(jiān)管中可以看出，CFP金融機(jī)構(gòu)的外部審計(jì)是一支不可忽視的監(jiān)管力量。因此，一些發(fā)達(dá)國(guó)家的金觸監(jiān)管當(dāng)局都很注意發(fā)揮會(huì)計(jì)(審計(jì))師事務(wù)所的作用。

　　會(huì)計(jì)(審計(jì))師在商業(yè)銀行監(jiān)管中的作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：能降低中央銀行CFP金融監(jiān)管的成本，有利于推動(dòng)中央銀行職能的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)CFP金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作的規(guī)范和完善。

　　在中國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)還剛剛起步，CFP金融機(jī)構(gòu)的外部審計(jì)與發(fā)達(dá)市場(chǎng)國(guó)家相比，在地位、素質(zhì)、管理以及運(yùn)作機(jī)制等多方面都存在較大差距。為了推動(dòng)社會(huì)中介組織的發(fā)展，中國(guó)在1993年頒布了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，從法律的高度肯定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的鑒證和服務(wù)作用。鑒于此，中國(guó)人民銀行應(yīng)選準(zhǔn)工作角度，做好開(kāi)始委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師等社會(huì)中介組織對(duì)CFP金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查的相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。

　　*9，制定有關(guān)的管理規(guī)章。中國(guó)人民銀行要制定審查社會(huì)中介組織CFP金融相關(guān)業(yè)務(wù)的資格辦法，凡申請(qǐng)到CFP金融系統(tǒng)執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過(guò)CFP金融相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)考試，取得相應(yīng)的資格后方能執(zhí)業(yè)。中國(guó)人民銀行各級(jí)行委托和CFP金融機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須是獲得了CFP金融相關(guān)業(yè)務(wù)資格證書(shū)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　第二，明確委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師稽核的范圍、職權(quán)、責(zé)任，做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。中央銀行可以采取一事一委托的辦法聘請(qǐng)社會(huì)中介組織對(duì)CFP金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查。

　　第三，解決好注冊(cè)會(huì)計(jì)師支付費(fèi)用問(wèn)題。會(huì)計(jì)(審計(jì))師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為一個(gè)獨(dú)立的社會(huì)行業(yè)，它們是靠提供有償服務(wù)維持生計(jì)的。在中國(guó)，市場(chǎng)中介組織的收費(fèi)是作為價(jià)格管理的一部分，由政府價(jià)格主管部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。中央銀行運(yùn)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是要委托他們對(duì)一些CFP金融機(jī)構(gòu)的某些內(nèi)容做鑒證，是直接為CFP金融監(jiān)管工作服務(wù)的，他們的收費(fèi)應(yīng)由中央銀行負(fù)擔(dān)，可從中央銀行罰沒(méi)款收人中開(kāi)支。隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的逐步發(fā)展和完善，應(yīng)兗分利用社會(huì)審計(jì)力量，來(lái)緩解中央銀行審計(jì)力量的不足，使外部審計(jì)在中國(guó)CFP金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范體系中扮演重要角色。