引言
　　企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是中國外部審計的重要環(huán)節(jié)，在對中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的過程中，有利于中國企業(yè)資金的合理運用和分配，有利于會計信息的真實性。中國開展企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的要求越高，對社會的影響范圍就越大。中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計要嚴(yán)格按照中國審計法的要求開展，要使開展企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計成為中國企業(yè)的日常工作，使其成為工作流程的重要組成部分。隨著中國對外開放的程度不斷加深，中國立法水平不斷提高。中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計管理體制水平不斷地提高，對中國的企業(yè)管理部門也提出了更高的要求。中國企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計部門要不斷地學(xué)習(xí)，與時俱進，更新自我知識庫，為中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作作出自己一份貢獻。企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計對中國企業(yè)資金的使用效率有著至關(guān)重要的作用，做好企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計有利于發(fā)揮中國企業(yè)資金的使用效率，有利于避免審計不到位而造成的資金問題，有利于避免企業(yè)內(nèi)部的貪污腐敗。隨著中國市場經(jīng)濟的多元化，企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計部門在開展企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的過程中也存在一定的問題。本文將就中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題談?wù)勛约旱目捶?，對完善中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計提出自己的建議。
　　一、中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度不完善
　　中國的社會主義市場經(jīng)濟已經(jīng)建立一套與之相配合的市場經(jīng)濟體制，中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計也要求有一系列的制度、法律法規(guī)政策相配套。中國預(yù)算法、國庫集中支付制度、政府預(yù)算制度、政府采購制度相繼在中國建立，但是中國企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計制度的出臺相應(yīng)落后，并且不夠完善。在中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的執(zhí)行過程中，也遇到了很多問題。企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度的不完善嚴(yán)重影響了中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的結(jié)果和效率。企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度的不健全，是中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計在執(zhí)行過程中依據(jù)不足，企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計往往只能停留在表面，即使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計在審計的過程中發(fā)現(xiàn)問題，也很難深入下去。法律法規(guī)在制定的過程中模棱兩可或者范圍不清晰使中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員無從下手，無法可依。
　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計內(nèi)容不完整
　　通常在中國的企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計通常停留在表面上，對于企業(yè)具體的業(yè)務(wù)沒有深入等。在中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計有很多地方是不能審到的，比如說對于企業(yè)的一些保密經(jīng)營情況和具體的盈利數(shù)據(jù)情況中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是審不到的。在中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計中，審計的重要內(nèi)容還是停留在表面上的控制和審計，對中國賬外的資金和業(yè)務(wù)中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計很少涉及，對中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的完整性造成了缺口。中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計在審計的過程中，只是關(guān)注你來我往的真實性和合法性進行審計，很少關(guān)注中國具體業(yè)務(wù)的根本情況。中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計內(nèi)容的不完整很難發(fā)揮中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的具體作用。中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計在展開審計的過程中，并沒有綜合考慮對企業(yè)影響較大的項目和問題。在中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計在展開時，也未與企業(yè)員工緊密聯(lián)系起來。中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計內(nèi)容的不完整，嚴(yán)重影響了中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的水平。
　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高
　　中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員的水平?jīng)Q定了中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的效果和水平。在目前，中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員隊伍存在普遍性的素質(zhì)不高，不能適應(yīng)中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的要求，存在知識水平專業(yè)度不高，對自身要求不高等一系列問題。中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的發(fā)展要求有一支精簡干練又專業(yè)的隊伍，才能符合中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的要求。由于中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計管理體制比較固化，比較固定，給中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員造成了不思進取的問題。中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員在這種溫水煮青蛙效應(yīng)下，很少自我主動學(xué)習(xí)，計算機水平跟不上中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的發(fā)展步伐，嚴(yán)重影響了中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的推進和改善。中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員在審計過程中由于自身水平不高，在開展中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的過程中很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員法律法規(guī)意識不強，又不加強自我學(xué)習(xí)，對中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計會產(chǎn)生致命打擊。
　　二、優(yōu)化中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的建議
　?。ㄒ唬┩晟浦袊髽I(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度
　　中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計要在審計開展前制定統(tǒng)一的審計政策方針和制度，使中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計有法可依。在制定中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度的同時，中國各級企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計要嚴(yán)格按照中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度進行本企業(yè)的審計，在企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的全過程中，發(fā)現(xiàn)中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度存在的問題，并及時反映完善中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度。企業(yè)管理層做好對企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的制度和方針政策的引導(dǎo)，強化制度的作用。中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計不但要對中國企業(yè)資金的使用情況和具體業(yè)務(wù)的進展進行審計，同時還要加強對中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度的監(jiān)督和完善，提出自己部門的意見和建議，提出改革方案，供中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度制定部門參考。在中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度的制定一定要及時有效，避免滯后，使中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計在審計進行中有章可依，遇到深水潭時仍能夠深入下去。（二）擴大中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計范圍
　　企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計在中國企業(yè)管理中處于非常重要的位置，做好中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計，有利于完善企業(yè)管理體系，有利于提高中國企業(yè)資金的使用水平，提高中國企業(yè)的生產(chǎn)效率。企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計內(nèi)容不完整主要體現(xiàn)在審計范圍較小，不能夠完全覆蓋需要中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的范圍。擴大中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計范圍的主要內(nèi)容體現(xiàn)在除了對中國企業(yè)具體業(yè)務(wù)，現(xiàn)有資金的使用情況進行審計，還要增加對中國企業(yè)資金使用效率的審計、增加對潛在危險的審計，增加對企業(yè)影響比較大的項目的審計以及社會民眾比較關(guān)注的問題的審計。擴大中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計范圍有利于完善中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計體系，有利于中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的深入和改進。使中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計企業(yè)更能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，滿足社會各界對中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的需求。擴大中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計范圍更有力地發(fā)揮了中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用，使中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計更能適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的變化。
　?。ㄈ┨岣咧袊髽I(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員素質(zhì)
　　企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是一個不斷變化的動態(tài)過程，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計。面對中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員素質(zhì)比較低的情況，我們建議可以通過審計專業(yè)教育，政策法律法規(guī)的培訓(xùn)以及計算機培訓(xùn)等方式，提高中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員素質(zhì)。首先應(yīng)該從中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員的思想上加強教育，提高其思想認(rèn)識，培養(yǎng)其積極主動提升自我的意識。在加強思想教育的基礎(chǔ)上，增加法律法規(guī)的培訓(xùn)，以講座或者是活動的方式，增加法律法規(guī)的傳輸途徑，不斷地提高中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員的法律法規(guī)的熟悉程度。最后，作為服務(wù)于工作的計算機，在我們的日常工作中為我們提供了不少便利，增加計算機知識的培訓(xùn)，有利于提高中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員的工作效率，使中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計人員能在日常工作中節(jié)約出時間參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。
　　小結(jié)
　　做好中國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計，有利于提高中國企業(yè)管理水平，增加中國企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的透明度，有力的監(jiān)督中國企業(yè)的業(yè)務(wù)行為，有利于增加社會滿意度和人民群眾的滿意度。企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是各行各業(yè)都比較關(guān)注的項目，中國各個企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計有其自身獨特的特點。由于企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計對于企業(yè)的重要性比較大，所以企業(yè)一定要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)和特點，重視企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計會因為企業(yè)的具體業(yè)務(wù)的不同而有所差異，也會因為生產(chǎn)的周期長短以及生產(chǎn)量的不同而不同。企業(yè)在做企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的過程中，要做好調(diào)研和規(guī)劃，避免盲目借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗，結(jié)果無法實現(xiàn)自己企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的目的。企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是一個不斷變化的動態(tài)過程，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計，并不斷地做好調(diào)整，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的最有效果。