一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用
　　1．內(nèi)部審計(jì)是在單位設(shè)立相對獨(dú)立的審計(jì)部門并配備專職工作人員，依據(jù)公司的相關(guān)規(guī)定及法律法規(guī)，按照審計(jì)工作的相關(guān)準(zhǔn)則，對公司的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性和效益進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，并提出書面報(bào)告的一種鑒證、評價和監(jiān)督活動。開展內(nèi)部審計(jì)，對公司來說，能起到以下監(jiān)督作用；監(jiān)督經(jīng)營戰(zhàn)略和計(jì)劃的貫徹執(zhí)行；監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全完整；監(jiān)控信息的真實(shí)和可靠。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化要求財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并舉。都要對所審查的經(jīng)濟(jì)活動作評價和結(jié)論，針對存在問題提出改進(jìn)建議，并要求在審計(jì)后進(jìn)行“后續(xù)審計(jì)”，審查被審單位是否認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)結(jié)論中所提出的改進(jìn)建議。從這個意義上說，內(nèi)部審計(jì)對單位是“促進(jìn)”自我制約、自我改善、自我發(fā)展、自我積累的一種機(jī)制。
　　2．內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、促進(jìn)提高經(jīng)營管理效率、促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量、促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)國家法律法規(guī)有效遵循。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間有著密切的關(guān)系。
　　二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間密切的關(guān)系
　　內(nèi)部審計(jì)其實(shí)是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個組成部分，是達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)的主要方法之一，還能為改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制提供改進(jìn)建議。它的職能主要是對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動與控制體系進(jìn)行獨(dú)立的評價。例如檢查企業(yè)內(nèi)部是否有效合理利用資源，是否遵循各項(xiàng)已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否嚴(yán)格按照企業(yè)既定的戰(zhàn)略及計(jì)劃貫徹落實(shí)等。因此，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中有非常重要的地位，它是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善管理體系的必要組成部分。
　　三、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制普遍存在的幾個問題
　　1．內(nèi)部審計(jì)的地位未能在企業(yè)中得到充分的認(rèn)識，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)審的不了解認(rèn)為可有可無，最終體現(xiàn)為一些企業(yè)沒有內(nèi)審部門或內(nèi)審部門不獨(dú)立。
　　2．內(nèi)審制度不夠完善，盡管近年很多企業(yè)在形式上建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)審制度不夠完善，在實(shí)際工作中沒有深入，缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，只是常規(guī)上開展一些事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、資金是否安全完整、核查揭露舞弊行為、財(cái)產(chǎn)清查等。第一審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清，獨(dú)立性太差，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)，監(jiān)督不力。第二職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財(cái)務(wù)會計(jì)信息及各級管理部門的績效。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督并沒有真正履行其應(yīng)有的職能，還沒有很好地把審計(jì)范圍延伸到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)審計(jì)部門基本上與其他職能部門平行，受經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)，與最高領(lǐng)導(dǎo)層還有間距，而沒有真正參與到對企業(yè)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性進(jìn)行分析、評價以及預(yù)見性的決策活動中。
　　3．專業(yè)人員缺少，限制了審計(jì)工作的開展。根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。
　　4．內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督理念的落后，現(xiàn)代的內(nèi)審職責(zé)不再局限于查錯糾弊，更主要是提供一項(xiàng)保證和咨詢活動，是為了增加價值和改進(jìn)經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)服務(wù)的，是一種作用范圍很廣、建設(shè)性很強(qiáng)的服務(wù)性工作。由于上面所述中小企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和領(lǐng)導(dǎo)管理層的局限，內(nèi)審部門還停留在較低層次，缺乏管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等方面的審計(jì)，更不涉及到一些重要的層次的問題，如管理制度、政策法規(guī)、社會環(huán)境、監(jiān)督體系等方面的研究。
　　四、如何完善內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用
　?。ㄒ唬┙⒂行У姆ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性
　　有效的法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)控發(fā)揮效率的制度保證，也是保證內(nèi)審部門保持獨(dú)立性與客觀性的制度保障。企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的組織結(jié)構(gòu)，比如在企業(yè)的董事會設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)直接對董事會負(fù)責(zé)，才能更有效地對公司實(shí)施管理，重要的是可以為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督的獨(dú)立性保駕護(hù)航。同時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到內(nèi)審部門在管理中的特殊地位是任何部門無法代替的重要性，將內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人納入到企業(yè)管理決策層中，突出他們在監(jiān)督、決策中的特殊地位；將內(nèi)審工作成果反映出的信息作用于管理決策中。要求在各方面給內(nèi)審部門開展工作創(chuàng)造有力的條件，使之真正為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在經(jīng)營管理中起到參謀助手作用。
　?。ǘ┘訌?qiáng)思想觀念和文化教育，培養(yǎng)正確積極的審計(jì)文化
　　培養(yǎng)誠信敬業(yè)的內(nèi)控文化，堅(jiān)持以人為本的管理思想。員工道德水平、勝任能力和誠信度是影響銀行內(nèi)部控制環(huán)境的一個重要的因素。董事會和高級管理層應(yīng)發(fā)揮其模范帶頭作用，用自己的言行，尤其是在日常工作中所表現(xiàn)出的職業(yè)道德來感染每一個員工，使他們重視內(nèi)部審計(jì)部門的重要性，對內(nèi)審部門的審計(jì)活動予以支持和理解配合。并且在日常工作中，嚴(yán)格律己，按照內(nèi)部控制制度做好本職工作。
　?。ㄈ┩晟茖徲?jì)程序
　　審計(jì)在審計(jì)活動中要強(qiáng)化審計(jì)程序、策略性的進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)將對企業(yè)內(nèi)部組織與個人違反政策、程序的行為及時作出糾正處理，尤其要在審計(jì)策略上采取參與、合作的方式來推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。在審計(jì)項(xiàng)目開始時，要與被審計(jì)部門組織進(jìn)點(diǎn)會議，討論審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容、計(jì)劃、采取的審計(jì)程序和方法的理由，征得被審計(jì)部門的信任和支持共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施；在實(shí)施過程中如發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)意見，及時地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大損失；在完成某項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)時，提出最終審計(jì)報(bào)告時，由被審計(jì)部門確認(rèn)沒有相反意見時進(jìn)行上報(bào)企業(yè)管理決策者，這不僅可以減少審計(jì)工作的難度，而且可以使內(nèi)部審計(jì)最大限度地發(fā)揮作用。
　?。ㄋ模┩晟茖徲?jì)監(jiān)督職能
　　內(nèi)部審計(jì)的主要職能之一是監(jiān)督，然而內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督也有其自身的缺陷。應(yīng)充分發(fā)揮外部監(jiān)督機(jī)制作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分的作用，增加內(nèi)部審計(jì)與外審的合作。通過將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方式，可以引進(jìn)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員參與企業(yè)治理，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營治理工作處于專業(yè)從業(yè)人員的指導(dǎo)之下，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營治理效率。
　　（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)
　　審計(jì)是一門技術(shù)性非常強(qiáng)、非常復(fù)雜的管理技術(shù)。要求審計(jì)人員必須具備很高的素質(zhì)、經(jīng)受過嚴(yán)格的專業(yè)訓(xùn)練，否則將很難識別審計(jì)項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)所在更難以采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。
　?。┩貙拰徲?jì)監(jiān)督的范圍和領(lǐng)域
　　內(nèi)部審計(jì)不僅僅是一個事后行為，更是對事前的風(fēng)險(xiǎn)的一種控制防御過程。企業(yè)既然有經(jīng)營管理活動就必然會有風(fēng)險(xiǎn)，為有效控制風(fēng)險(xiǎn)因素，減少損失，應(yīng)該把審計(jì)切入點(diǎn)逐步前移，由目前的事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)發(fā)展，將審計(jì)的監(jiān)督職能寓于管理控制之中。另外內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)加強(qiáng)對內(nèi)的服務(wù)咨詢職能。特別是對成員企業(yè)開展服務(wù)咨詢，可以為各成員企業(yè)日常管理提出合理化建議和改進(jìn)措施，為管理當(dāng)局的重大問題決策提供依據(jù)，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。