企業(yè)所得稅匯算清繳是對(duì)企業(yè)一年來(lái)企業(yè)所得稅的一個(gè)匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)、提供證據(jù)等的過(guò)程。自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施以來(lái)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了一系列企業(yè)所得稅配套、補(bǔ)充政策文件，也廢止了一系列企業(yè)所得稅配套、補(bǔ)充政策文件，要科學(xué)合理地根據(jù)紛繁復(fù)雜的稅收政策規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算，規(guī)避企業(yè)所得稅匯算風(fēng)險(xiǎn)，本文認(rèn)為需要注意以下幾個(gè)方面的關(guān)鍵問(wèn)題。
　　一、重視企業(yè)所得稅匯算工作
　　企業(yè)所得稅的特點(diǎn)是按年計(jì)征，分季預(yù)繳，年度匯算清繳，匯算清繳的期限是納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，這是給企業(yè)一個(gè)全面自查自核的機(jī)會(huì)，也是最后一次的調(diào)整機(jī)會(huì)。因?yàn)楦鶕?jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是納稅人，納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)補(bǔ)充政策文件的規(guī)定，正確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。納稅人違反上述規(guī)定，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理，情節(jié)嚴(yán)重的要追究刑事責(zé)任。因此，企業(yè)所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任很大，納稅人要想控制企業(yè)所得稅上的風(fēng)險(xiǎn)，避免巨額的滯納金和罰款，就需要摒棄僥幸心理，扎扎實(shí)實(shí)做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作。
　　二、弄清企業(yè)所得稅匯算清繳范圍
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。因此，所有查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)和核定征收中定率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)都是企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人。
　　三、按時(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
　　四、及時(shí)掌握相關(guān)稅收政策新變化
　　在實(shí)踐中，企業(yè)未能正確履行所得稅匯算清繳的義務(wù)而招致?lián)p失很大一部分源于對(duì)稅收政策不了解或誤解。所得稅匯算清繳是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，它隨著我國(guó)稅收法規(guī)和政策的調(diào)整而不斷的變化。這就要求企業(yè)的財(cái)稅人員通過(guò)有關(guān)涉稅的報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)、參加財(cái)稅實(shí)訓(xùn)等多種信息渠道，及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握企業(yè)所得稅稅收政策新變化，為企業(yè)正確納稅、避免匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)提供支持。如：國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除辦法由原自行計(jì)算扣除和經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除兩類改為現(xiàn)行的“清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)”扣除，其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。若企業(yè)沒(méi)有及時(shí)了解掌握資產(chǎn)損失稅前扣除辦法新變化，未申報(bào)或未按規(guī)定申報(bào)而自行扣除的損失一律不得在稅前扣除。
　　五、及時(shí)辦理匯算清繳備案事項(xiàng)
　　列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠不少，包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策，企業(yè)要享受這些優(yōu)惠須按照法律法規(guī)和相關(guān)文件規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。備案的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種，列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行；對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，不得享受稅收優(yōu)惠。比如，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，需要在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)前進(jìn)行小型微利企業(yè)備案，才能在本年度申報(bào)及下一年季度預(yù)繳申報(bào)享受優(yōu)惠稅率20%，未按規(guī)定備案的企業(yè)，一律不得享受減免稅。列入事后備案的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)規(guī)定的資料。
　　六、做好企業(yè)所得稅匯算清繳自查
　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作是對(duì)企業(yè)所得稅的一次全面、完整、系統(tǒng)的計(jì)算、繳納過(guò)程，涉及大量稅收法規(guī)，而且與企業(yè)會(huì)計(jì)處理密切相關(guān)，要避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好企業(yè)所得稅匯算自查調(diào)整工作。
　　1、要自查收入方面有無(wú)存在涉稅事項(xiàng)
　　主要有：企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題，有無(wú)將上年發(fā)生的收入延至本年；是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)；取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額；是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額；是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)重組中除特殊性稅務(wù)處理外的企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，是否按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；跨年度提供勞務(wù)，是否采用完工進(jìn)度（完工百分比）法來(lái)確認(rèn)勞務(wù)收入；非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或利潤(rùn)分配等用途的，是否按視同銷售、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)處理；采用分期收款方式銷售，是否按照合同規(guī)定的收款時(shí)間確認(rèn)收入；資產(chǎn)溢余收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已做損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入等是否按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。