淺析稅收流失的原因及治理對策來源:經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展作者:汪星明韋艷日期:2008-02-25字號[ 大 中 小 ] 稅收流失是指在既定的稅收制度條件下,國家對所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)征收而未征收到的稅款。理論上說,有稅收就有稅收流失,要對所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的稅收百分之百地予以征收事實(shí)上是不可能的,而且從效率上也可能是不經(jīng)濟(jì)的。但這并不等于說稅收流失就是合理的。稅收流失作為對既定稅收制度的一種背反,損害了稅收的公平和效率,導(dǎo)致政府財(cái)政收入減少,因而世界各國普遍重視對稅收流失的治理。                    1994年實(shí)行新稅制以來,我國稅收征管質(zhì)量不斷提高,稅收收入快速增長,從1994年到2003年,相繼跨越5000億元、1萬億元和2萬億元大關(guān)。特別是從1997年起,稅收增幅大幅度超過GDP增幅,稅收收入占GDP的比重2002年為19.2%,2003年為18.2%,初步扭轉(zhuǎn)了稅收收入占GDP的比重偏低的情況。這從一個(gè)側(cè)面說明了這幾年通過加強(qiáng)征管、堵塞漏洞,稅收流失得到了一定程度的治理。但據(jù)有的學(xué)者測算,我國稅收流失情況仍然相當(dāng)嚴(yán)重,自1995年至2000年,每個(gè)年度稅收流失的絕對額均在4000億元左右,2001年,我國稅收總體流失在3200億元至4300億元之間,約占應(yīng)納稅款的30%以上[1](P1)。前些年一年一度的稅收財(cái)務(wù)大檢查,每年檢查上百萬戶企業(yè),違紀(jì)面都超過了50%,違紀(jì)大戶的數(shù)量呈上升趨勢,查獲的違紀(jì)金額也越來越大。2002年國家稅務(wù)總局選擇山西、山東、四川、河南4個(gè)省為重點(diǎn)地區(qū),對白酒行業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅進(jìn)行了專項(xiàng)檢查,共檢查白酒生產(chǎn)企業(yè)287戶,有問題企業(yè)達(dá)218戶,超過總檢查戶數(shù)的70%[2].研究稅收流失問題,找出治理對策,具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。                    一、我國稅收流失的原因分析                    造成稅收流失的原因是多方面的,筆者認(rèn)為主要有以下幾個(gè)方面:                   ?。ㄒ唬┘{稅人納稅意識(shí)淡薄,是造成稅收流失的直接原因。稅收是政府籌措財(cái)政收入滿足社會(huì)公共需要的主要手段,納稅是公民的法定義務(wù)。由于中國長期以來的人治傳統(tǒng),公民的法制意識(shí)養(yǎng)成缺乏傳統(tǒng)的積累,以法治為核心的公民意識(shí)還未建立起來。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,納稅人作為獨(dú)立的市場利益主體,追求自身利益*5化是其本性,而盡可能地不繳稅或少繳稅,以減輕稅收負(fù)擔(dān)正是這種本性的體現(xiàn)。只要偷逃稅的利益大于偷逃稅的成本, 就會(huì)有納稅人鋌而走險(xiǎn)。改革開放以來,我國加強(qiáng)了稅法宣傳,這種情況已明顯好轉(zhuǎn),但與發(fā)達(dá)國家相比,人們的納稅意識(shí)仍然比較淡薄。                   ?。ǘ┈F(xiàn)行稅收制度不完善,客觀上為稅收流失提供了條件。我國現(xiàn)行稅制是1994年稅制改革時(shí)確立的,隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化,現(xiàn)行稅制的許多規(guī)定已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。如增值稅實(shí)行抵扣制度,形成生產(chǎn)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)彼此銜接、相互制約的機(jī)制,但對建筑安裝、交通運(yùn)輸、郵電通信等行業(yè),由于執(zhí)行難度大而被舍掉,使增值稅抵扣的“鏈條”中斷,為納稅人偷、逃稅開了方便之門;內(nèi)外有別的企業(yè)所得稅制對外資企業(yè)實(shí)行普遍的優(yōu)惠,造成內(nèi)外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)差別很大,刺激了內(nèi)資企業(yè)逃避稅收;個(gè)人所得稅采用分類所得稅制,結(jié)果造成對工薪階層的稅收約束比較硬(因?yàn)橛泄ば桨l(fā)放環(huán)節(jié)的代扣代繳制度),而富人能夠通過將大量的個(gè)人高收入放到生產(chǎn)成本支出里面去做賬,或分散收入進(jìn)行逃稅,使個(gè)人所得稅成為當(dāng)前流失率*6的稅種。稅收優(yōu)惠過多過濫,地區(qū)間、不同經(jīng)濟(jì)形式間納稅人稅負(fù)差異較大,也為納稅主體規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)提供了條件。                   ?。ㄈ┒愂辗ㄖ拼嬖谌毕?,不利于依法治稅、應(yīng)收盡收。我國目前的稅收法規(guī)、制度尚不健全,使依法治稅缺乏有力的根據(jù)。一是有法不依或有法難依,稅務(wù)部門執(zhí)法獨(dú)立性難以有效保證。如地方政府為促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展而進(jìn)行的各種越權(quán)和隨意減免稅,成為稅收流失的重要因素。二是執(zhí)法不嚴(yán)。稅收處罰的剛性不夠,使稅收流失行為關(guān)系人自身利益預(yù)期增大,刺激稅收流失。在稅收執(zhí)法的過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只重罰款的查補(bǔ),處罰力度偏輕,盡管偷逃騙稅現(xiàn)象屢見不鮮,但是很少有人為此付出沉重代價(jià),客觀上使納稅主體違法行為的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)小于機(jī)會(huì)收益,助長了納稅主體的僥幸心理。三是司法不健全,保障不力。稅務(wù)司法保障體系沒有真正建立起來,稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅犯罪等活動(dòng)沒有獨(dú)立的偵查、預(yù)審、檢察等權(quán)力,稅務(wù)司法活動(dòng)基本上依靠非專業(yè)的公、檢、法機(jī)關(guān)執(zhí)行,這使得《稅收征管法》中規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)所具有的種種檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)等缺乏必要的保障手段而難以落實(shí),并且由于受人員短缺、專業(yè)知識(shí)不足等的限制,稅務(wù)犯罪案件立案、查處、結(jié)案的效率不高,影響了打擊涉稅犯罪的力度?!                   。ㄋ模┒愂照鞴懿涣?,使稅收流失難以有效遏制。稅收流失與稅收征管是一對矛盾的兩個(gè)方面,二者存在此消彼長的關(guān)系。我國稅收征管工作不力主要表現(xiàn)在以下方面:一是某些征管制度過于簡約、粗放,給實(shí)際操作帶來難度。如現(xiàn)行稅款繳付制度,以納稅人自行申報(bào)繳納為主,但是稅務(wù)機(jī)關(guān)如何監(jiān)控納稅主體的經(jīng)濟(jì)行為,如何保證納稅人申報(bào)的真實(shí)性卻沒有相應(yīng)的制度與之配套。二是征管人員素質(zhì)不能完全適應(yīng)新時(shí)期稅收工作的要求。突出反映在“單一型”人才較多,既懂稅法又懂財(cái)會(huì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的“復(fù)合型”人才較少。少數(shù)稅務(wù)人員為了追求自身利益,以權(quán)謀私導(dǎo)致稅收流失。三是征管手段和技術(shù)相對落后,使稅務(wù)管理效率低下,跟不上時(shí)代發(fā)展的要求。雖然現(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng)已開始推行稅收信息化管理,但尚不能充分有效地發(fā)揮稅源監(jiān)控、堵塞漏洞的作用,而且還未能與工商、海關(guān)、銀行和企業(yè)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng),制約了預(yù)防稅收流失功能的發(fā)揮。個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)由于證賬不全,稅收流失尤為嚴(yán)重。電子商務(wù)的出現(xiàn),使得針對有形產(chǎn)品而制定的以屬地為基礎(chǔ)的現(xiàn)行稅法顯得力不從心,因?yàn)殡娮由虅?wù)具有無國界性、超領(lǐng)土化以及數(shù)字化等特點(diǎn),造成稅務(wù)部門難以追蹤稽核,而加密技術(shù)的運(yùn)用又使本已無形化的產(chǎn)品和賬目更加隱蔽?!                   。ㄎ澹┴?cái)政收入體系本身存在的缺陷,間接地導(dǎo)致了稅收的流失。目前,我國的財(cái)政收入體系事實(shí)上由預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入以及體制外收入(各種攤派和非正規(guī)收費(fèi))組成。雖然各年預(yù)算外資金計(jì)算的口徑有所變動(dòng),但數(shù)額巨大的預(yù)算外收入對稅收收入的沖擊則是不爭的事實(shí)。還有一些單位和部門通過攤派、集資、收費(fèi)等形式獲得的體制外收入,它同預(yù)算外收入一樣也對稅基形成侵蝕,導(dǎo)致稅收流失。在局部利益的驅(qū)使下,易誘發(fā)地方、部門保護(hù)主義,出現(xiàn)重費(fèi)輕稅、“藏富于民”和越權(quán)減免稅等現(xiàn)象。地方政府受地方利益的驅(qū)使造成的稅收流失較之納稅人受自身利益*5化驅(qū)使造成的稅收流失危害更甚,它以政府名義,體現(xiàn)的是局部利益而非個(gè)人利益,使檢查、處罰的難度更大,而得利者往往心安理得,沒有違法的自責(zé)心理,而且其涉及的面往往很廣、金額很大。                   ?。┒愂照鞴苓^程中信息不對稱,也是造成國家稅收流失的一個(gè)突出原因。稅收流失中的信息不對稱包括以下幾個(gè)方面:一是征稅人和納稅人之間的信息不對稱。納稅人以追求自身經(jīng)濟(jì)利益的*5化為根本目標(biāo),受利益驅(qū)使,納稅人一般不會(huì)將自己真實(shí)的經(jīng)營信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)和盤托出,而稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面由于要面對成千上萬稅源分散、收入渠道多種多樣的納稅人,另一方面受人員數(shù)量、素質(zhì)、稽查手段等限制,無法掌握納稅人所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理中(尤其是納稅人自主申報(bào)納稅)只能部分掌握納稅人的信息,而出現(xiàn)了信息不對稱。二是征稅人與其管理機(jī)關(guān)之間的信息不對稱。稅務(wù)人員作為理性人有著個(gè)人的利益追求和價(jià)值取向,如果沒有足夠的激勵(lì)和約束機(jī)制,稅務(wù)人員就可能不積極主動(dòng)地去及時(shí)收集納稅信息,嚴(yán)格依率計(jì)征和稽查處罰,甚至有可能與納稅人一起作假,利用手中的權(quán)力謀取私利,導(dǎo)致稅收流失,而其管理機(jī)關(guān)往往難以及時(shí)發(fā)覺。三是上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間也存在著信息不對稱。目前我國上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的稅收任務(wù)管理主要是上級機(jī)關(guān)下達(dá)指令性稅收收入計(jì)劃,但由于上級稅務(wù)機(jī)關(guān)不能了解地方經(jīng)濟(jì)的完全信息和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的努力程度,因而無法確定一個(gè)適當(dāng)?shù)挠?jì)劃征稅額和對下級機(jī)關(guān)進(jìn)行獎(jiǎng)懲,下級稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收時(shí)就有可能為謀取地方或部門利益而有稅不收從而導(dǎo)致稅收流失?!                   。ㄆ撸┑叵陆?jīng)濟(jì)的普遍存在,導(dǎo)致稅收流失嚴(yán)重。地下經(jīng)濟(jì)是世界各國共有的現(xiàn)象,在法制相當(dāng)健全的發(fā)達(dá)國家,地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模也通常占GDP的10%左右。我國是發(fā)展中國家,法制尚不健全,地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模更大。梁朋先生2000年運(yùn)用現(xiàn)金比率法和收支差異法對我國1985~1998年的地下經(jīng)濟(jì)和因地下經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致的稅收流失規(guī)模進(jìn)行估測,認(rèn)為地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模占GDP比重1992年高達(dá)21.48%,因地下經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致的稅收流失規(guī)模從1985年的178.14億元上升到1997年的675.25億元[3](P11)。                    二、治理我國稅收流失的對策建議                    治理稅收流失是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工作,應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃,標(biāo)本兼治,分步實(shí)施。當(dāng)前,應(yīng)采取以下治理措施:                   ?。ㄒ唬┘訌?qiáng)稅法宣傳,樹立公民正確的稅收理念。樹立公民正確的稅收理念,是治理稅收流失的基本前提。首先,應(yīng)充分利用電視、廣播、報(bào)刊、宣傳海報(bào)、網(wǎng)絡(luò)等媒介,向社會(huì)傳播正確的稅收理念,使公民在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。除了通過媒體,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以開展各種免費(fèi)稅務(wù)咨詢方式,如電話咨詢、傳真服務(wù)、網(wǎng)頁查詢等;也可以在辦稅大廳甚至在一些公共場所如大型商場、車站放置一些免費(fèi)的稅收宣傳資料,將新出臺(tái)的各種政策法規(guī)及時(shí)地傳遞到納稅人手中。其次,稅收宣傳要有針對性,注重宣傳實(shí)效?!                   」竦亩惙ㄐ麄饕獜男∽テ?,并貫穿于成長的全過程,應(yīng)借鑒美、日等國的經(jīng)驗(yàn),把稅收知識(shí)納入中小學(xué)教育,在大學(xué)稅法應(yīng)成為法律課的重要部分,把納稅義務(wù)教育作為公民基本素質(zhì)教育的內(nèi)容,不同對象稅種宣傳上也要有針對性,如對工薪階層主要宣傳個(gè)人所得稅法,對農(nóng)民宣傳“費(fèi)改稅”后的農(nóng)村稅收政策等。第三,稅收宣傳是一項(xiàng)長期的工作,具有持久性,應(yīng)持續(xù)、穩(wěn)定、系統(tǒng)地開展下去,而不能僅局限于一年一度的稅收宣傳月。稅收宣傳要達(dá)到“為稅收工作創(chuàng)造良好環(huán)境”的實(shí)效,而不是搞華而不實(shí)的“花架子”,只有取得了實(shí)實(shí)在在的效果,稅收宣傳才有意義?!                   。ǘ┻M(jìn)一步完善現(xiàn)行稅制,穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革。目前不宜一次性出臺(tái)涉及面廣、影響面大的多項(xiàng)稅制改革措施,而應(yīng)把主要精力放到對現(xiàn)行稅制中一些具體規(guī)定的完善、相關(guān)配套措施的落實(shí)上來。完善和規(guī)范增值稅,一要擴(kuò)大其征收范圍,將構(gòu)成企業(yè)外購成本的運(yùn)輸業(yè)及與增值稅“鏈條”緊密相關(guān)的建筑安裝業(yè)納入增值稅的征收范圍;二要全面監(jiān)控增值稅專用發(fā)票,逐步擴(kuò)大其防偽稅控系統(tǒng)的應(yīng)用范圍。擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍,一方面應(yīng)將一些高檔滋補(bǔ)、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費(fèi)行為如高爾夫球、游藝項(xiàng)目等列入消費(fèi)稅稅目,另一方面應(yīng)調(diào)整消費(fèi)稅的稅負(fù)結(jié)構(gòu),調(diào)高白酒、啤酒和含鉛汽油的稅率,適當(dāng)降低非奢侈消費(fèi)品如摩托車、小汽車、化妝品的稅率,提高消費(fèi)稅總體收入水平,增強(qiáng)其調(diào)節(jié)功能,為增值稅轉(zhuǎn)型提供稅收收入方面的支持。完善個(gè)人所得稅制,調(diào)整個(gè)人所得稅稅率,對工薪所得適當(dāng)降低稅率,對勞動(dòng)報(bào)酬等隱蔽性較強(qiáng)的附加性收入提高稅率,加強(qiáng)對高收入行業(yè)和高收入者的控管,強(qiáng)化收入申報(bào)管理,消除個(gè)人收入來源隱性化的做法?!                   ⊥晟贫愂諆?yōu)惠,一要按照“盡量少的優(yōu)惠減免,盡量規(guī)范明確的形式”的原則,壓縮目前太多太濫的稅收優(yōu)惠減免。二要改變目前根據(jù)納稅人經(jīng)濟(jì)成分、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)不同而給予不同的稅收優(yōu)惠減免的做法,全面實(shí)行國民待遇原則,創(chuàng)造一個(gè)公平的市場競爭環(huán)境。三要轉(zhuǎn)換稅收優(yōu)惠和減免的形式,由主要采取直接稅收減免、優(yōu)惠稅率的方式向更有利于鼓勵(lì)再投資的加速折舊、投資扣除等間接稅收優(yōu)惠方式轉(zhuǎn)變。同時(shí),要加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的建立和健全,如稅收優(yōu)惠的審批權(quán)、監(jiān)管權(quán)等,以防止過多過濫的局面重復(fù)出現(xiàn)。在時(shí)機(jī)成熟時(shí),再按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革。增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型,將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍;統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,將目前實(shí)行的內(nèi)、外資兩種企業(yè)所得稅合并改革為法人所得稅或公司所得稅,統(tǒng)一稅率,統(tǒng)一稅基及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一稅收優(yōu)惠,公平稅負(fù);改革個(gè)人所得稅,實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,適當(dāng)提高扣除標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)考慮住房、養(yǎng)老保險(xiǎn)、教育和贍養(yǎng)人口費(fèi)用的扣除,并適當(dāng)照顧弱勢群體,建立個(gè)人收入應(yīng)稅申報(bào)制度;改革農(nóng)業(yè)稅,全面取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅;適時(shí)開征社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、物業(yè)稅,適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅與所得稅的稅率檔次,簡化稅制結(jié)構(gòu),等等?! 。ㄈ┘訌?qiáng)稅收征管體系的建設(shè),加大對偷逃騙稅的處罰力度。主要內(nèi)容是:(1)抓好稅源的監(jiān)控和管理,這是防止稅收流失的有效措施。為了加強(qiáng)稅源的監(jiān)控,稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與工商部門的配合,定期或根據(jù)需要從工商部門了解登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況,以核實(shí)納稅人是否依法辦理了稅務(wù)登記。同時(shí),逐步建立統(tǒng)一的納稅人登記號碼制度,可考慮將工商登記號碼、海關(guān)護(hù)照號碼、稅務(wù)登記號碼、銀行存款號碼(或信用卡號)與身份證號碼相統(tǒng)一,并用計(jì)算機(jī)與工商、海關(guān)、銀行、企業(yè)等進(jìn)行聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)信息資源共享,*5限度地減少稅收監(jiān)控的死角和盲區(qū),減少稅收流失。(2)強(qiáng)化稅務(wù)稽查,提高稽查水平。應(yīng)把日常稅收稽查、重點(diǎn)稽查結(jié)合起來,注意分析稅收流失的重點(diǎn)環(huán)節(jié),提高打擊稅收流失的針對性和實(shí)效性。建立和健全稅務(wù)稽查工作中選案、檢查、審理和處罰四個(gè)環(huán)節(jié)相互分離又相互制約的稽查制度,以在稽查人員之間形成權(quán)力制衡機(jī)制,防止貪污腐敗現(xiàn)象。培養(yǎng)一批專家型的稅務(wù)稽查人員,改善稽查裝備,提高稽查辦案人員的稽核能力。加大稽查頻率,增大偷漏稅被發(fā)現(xiàn)的概率。(3)加快計(jì)算機(jī)應(yīng)用步伐,建立完備的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng),實(shí)行信息化管理。加快網(wǎng)絡(luò)建設(shè),盡快在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的共享,同時(shí)建立起嚴(yán)密的監(jiān)控體系,破除原有的信息不對稱,強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的監(jiān)控,增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的制約和監(jiān)督。加快各類稅收軟件的開發(fā),提高稅收征管稽查的效率,降低稅收成本。盡快建立全國性的國際商情網(wǎng)絡(luò)與信息情報(bào)中心,通過該中心搜集信息,為反避稅工作提供信息和依據(jù)。(4)加大對各類涉稅違法行為的處罰力度,增強(qiáng)稅法的威懾力。要切實(shí)落實(shí)稅法,納稅人發(fā)生偷逃騙稅等行為,一經(jīng)查實(shí),應(yīng)予重罰,該追究刑事責(zé)任的要堅(jiān)決追究,以維護(hù)稅法的剛性,提高不遵從稅法的成本,增大違法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)法,在依法對納稅人的違法行為進(jìn)行懲處的同時(shí),也要杜絕濫用處罰權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。(5)提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì),完善激勵(lì)約束機(jī)制。加強(qiáng)稅務(wù)人員的思想道德建設(shè)和業(yè)務(wù)能力建設(shè),不斷提高稅務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)。建立健全激勵(lì)約束機(jī)制,激勵(lì)稅務(wù)人員依法征稅、文明服務(wù),嚴(yán)肅查處以稅謀私的行為,加大稅務(wù)人員違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)成本,堵塞稅收流失的內(nèi)部漏洞。                   ?。ㄋ模┙∪悇?wù)司法保障體系,遏制稅收流失。應(yīng)出臺(tái)單獨(dú)的稅收基本法,將稅收管理的基本內(nèi)容以法律形式固定下來,保證國家稅收不受侵犯。此外,可效仿國外的普遍做法,建立專門的稅務(wù)警察和稅務(wù)法庭,加大打擊稅收犯罪活動(dòng)的力度,以提高對涉稅犯罪行為的查處率,從而形成強(qiáng)大的威懾力量,維護(hù)稅收秩序?!                   。ㄎ澹┘訌?qiáng)部門協(xié)作,完善協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。在實(shí)際工作中,應(yīng)加強(qiáng)與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督及公檢法等部門的配合,加強(qiáng)國稅、地稅之間的協(xié)作,對具體內(nèi)容和要求都應(yīng)有明確的規(guī)定,對作為和不作為的法律責(zé)任作出明確、硬性的要求。同時(shí),健全稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督、行政監(jiān)督、法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的作用,鼓勵(lì)廣大公民積極舉報(bào)各種偷逃騙稅行為,形成社會(huì)性協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),使偷逃騙稅行為無藏身之地?!                   。┮?guī)范政府收入形式,加快進(jìn)行清費(fèi)立稅改革,增強(qiáng)政府收支的透明度。統(tǒng)一政府財(cái)政,清理和整頓預(yù)算外收入和體制外收入,將體現(xiàn)政府職能的部分納入預(yù)算管理;積極推進(jìn)規(guī)范政府收費(fèi)的改革,對于地方政府的收費(fèi),該歸并為稅收的實(shí)行費(fèi)改稅,不能歸并為稅收的,嚴(yán)格按照政府的收費(fèi)制度,該留的留,該取締的堅(jiān)決取締,消除目前各種收費(fèi)對稅基的侵蝕,切實(shí)減少稅收流失。