CFP考試考點(diǎn)解讀：現(xiàn)金流量分析的意義
　　分析現(xiàn)金流量表，主要是通過對現(xiàn)金流量表的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較和研究，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問題，預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況，揭示企業(yè)的償債能力和支付能力，為報(bào)表使用者和企業(yè)經(jīng)營者的決策提供依據(jù)。

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則而編制的，即以企業(yè)現(xiàn)金的收到或支付作為企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行計(jì)量、確認(rèn)和記錄的標(biāo)準(zhǔn)。收付實(shí)現(xiàn)制決定了現(xiàn)金流量表反映的經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額及其各自的現(xiàn)金收入和支出合計(jì)等項(xiàng)目都是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了的，避免了權(quán)責(zé)發(fā)生制下經(jīng)常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)賬上盈余、資金賬上虧空的情況。

　　因此，通過分析現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，可以真實(shí)、全面地反映和評(píng)估企業(yè)的償債能力和支付能力。企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表是以一系列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對報(bào)表使用者來說，這些數(shù)據(jù)資料是原始的、初步的，還不能直接為其決策服務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定期間財(cái)務(wù)狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財(cái)務(wù)信息，并不能反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，不能表明企業(yè)現(xiàn)有的這些資產(chǎn)、負(fù)債使用和獲得現(xiàn)金的情況;利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，能提供動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，不能反映經(jīng)營活動(dòng)、CFP理財(cái)投資和籌資活動(dòng)給企業(yè)現(xiàn)金造成的影響。

　　而且利潤表不能反映CFP理財(cái)投資和籌資活動(dòng)的全部事項(xiàng);現(xiàn)金流量表提供一定時(shí)期現(xiàn)金流人和流出的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息，表明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)從經(jīng)營活動(dòng)、CFP理財(cái)投資和籌資活動(dòng)獲得的現(xiàn)金及其使用的去向，并能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)變動(dòng)的原因，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起補(bǔ)充說明的作用，現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。現(xiàn)金流量表提供了有關(guān)現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)資料，這是判斷企業(yè)償債能力和支付能力的重要依據(jù)。

　　對于報(bào)表的使用者，特別是企業(yè)的經(jīng)營者，通過現(xiàn)金流量表的分析，可以了解企業(yè)本期及以前各期現(xiàn)金的流人、流出和結(jié)余情況，正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前及未來的償債能力和支付能力，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問題，正確評(píng)價(jià)當(dāng)期及以前各期取得利潤的質(zhì)量，科學(xué)地預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況，從而做出準(zhǔn)確的判斷與正確的決策。

　　歸納起來，利用現(xiàn)金流量表，報(bào)表的使用者可以分析企業(yè)的下列事項(xiàng)：

　　*9、企業(yè)本期獲取現(xiàn)金的能力和在未來會(huì)計(jì)期間內(nèi)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力。

　　第二、企業(yè)的償債能力、支付CFP理財(cái)投資報(bào)酬能力和CFP理財(cái)融資能力。

　　第三、企業(yè)的凈收益與營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量發(fā)生差異的原因。

　　第四、企業(yè)在會(huì)計(jì)期間CFP理財(cái)投資、CFP理財(cái)融資活動(dòng)等重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況以及對財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的影響。