CFP考試大綱考點解讀：現(xiàn)金流量表
　　(一)現(xiàn)金流量表的含義

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的反映公司在一定會計期間現(xiàn)金收入和支出情況及其變動原因的財務(wù)報表。編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。

　　這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的CFP理財投資(以下在提及“現(xiàn)金”時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物)?，F(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流人和流出。遁過對現(xiàn)金流量的合理分類，可以全面反映企業(yè)的現(xiàn)金潛力，以評價企業(yè)的發(fā)展前景。

　　(二)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成與內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表分為主表和補(bǔ)充資料兩部分

　　1.現(xiàn)金流量表主表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表主表包括三大內(nèi)容：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每一部分都包括現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出兩個方面。

　　(l)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)的CFP理財投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。其中，經(jīng)營活動流人的現(xiàn)金主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(不包括收到的增值稅銷項稅額;還應(yīng)扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金);收取的租金;收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款;收到的除增值稅以外的其他稅費返還;收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(不包括能夠抵扣增值稅銷項稅額的進(jìn)項稅額;還應(yīng)扣除因購貨退回收到的現(xiàn)金);經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金;支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;支付的增值稅款(不包括不能抵扣增值稅銷項稅額的進(jìn)項稅額);支付的所得稅款;支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費;支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　(2)CFP理財投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。CFP理財投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的CFP理財投資及其處置活動。

　　CFP理財投資活動流入的現(xiàn)金主要包括：收回CFP理財投資所收到的現(xiàn)金;分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金;取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金;處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額(如為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為CFP理財投資活動現(xiàn)金流出項目反映);收到的其他與CFP理財投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　CFP理財投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金;權(quán)益性CFP理財投資所支付的現(xiàn)金;股權(quán)性CFP理財投資所支付的現(xiàn)金;支付的其他與投赍活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

　　籌資活動流人的現(xiàn)金主要包括：吸收權(quán)益性CFP理財投資所收到的現(xiàn)金;發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金;借款所收到的現(xiàn)金;收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金;發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金;分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金;償付利息所支付的現(xiàn)金;CFP理財融資租賃所支付的現(xiàn)金;減少注冊資本所支付的現(xiàn)金;支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。