CFP考試大綱考點(diǎn)解讀：現(xiàn)金流量表
　　(一)現(xiàn)金流量表的含義

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的反映公司在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收入和支出情況及其變動(dòng)原因的財(cái)務(wù)報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。

　　這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的CFP理財(cái)投資(以下在提及“現(xiàn)金”時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物)?，F(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流人和流出。遁過對(duì)現(xiàn)金流量的合理分類，可以全面反映企業(yè)的現(xiàn)金潛力，以評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展前景。

　　(二)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成與內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表分為主表和補(bǔ)充資料兩部分

　　1.現(xiàn)金流量表主表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表主表包括三大內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每一部分都包括現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出兩個(gè)方面。

　　(l)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)的CFP理財(cái)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流人的現(xiàn)金主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(不包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額;還應(yīng)扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金);收取的租金;收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款;收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還;收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(不包括能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額;還應(yīng)扣除因購貨退回收到的現(xiàn)金);經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金;支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;支付的增值稅款(不包括不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額);支付的所得稅款;支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi);支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　(2)CFP理財(cái)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。CFP理財(cái)投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的CFP理財(cái)投資及其處置活動(dòng)。

　　CFP理財(cái)投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：收回CFP理財(cái)投資所收到的現(xiàn)金;分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金;取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金;處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額(如為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為CFP理財(cái)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映);收到的其他與CFP理財(cái)投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　CFP理財(cái)投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金;權(quán)益性CFP理財(cái)投資所支付的現(xiàn)金;股權(quán)性CFP理財(cái)投資所支付的現(xiàn)金;支付的其他與投赍活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　籌資活動(dòng)流人的現(xiàn)金主要包括：吸收權(quán)益性CFP理財(cái)投資所收到的現(xiàn)金;發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金;借款所收到的現(xiàn)金;收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金;發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金;分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金;償付利息所支付的現(xiàn)金;CFP理財(cái)融資租賃所支付的現(xiàn)金;減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金;支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。