CFP考試考點(diǎn)解讀:銀行呆賬準(zhǔn)備金
　　貸款呆賬準(zhǔn)備金：銀行按年初貸款余額的一定比例所建立的用以彌補(bǔ)銀行貸款呆賬損失的專項(xiàng)補(bǔ)償基金。自1993年起，呆賬準(zhǔn)備金按銀行年初貸款余額(扣除不列入部分)的6‰全額提取，從1994年起每年增加1‰，直到歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆賬準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初貸款余額的1%。從達(dá)到1%的年度起，呆賬準(zhǔn)備金改按年初貸款余額的1%實(shí)行差額提取。銀行當(dāng)年提取的呆賬準(zhǔn)備金可在銀行成本中列支。

　　由于下列情況造成銀行不能按期收回的貸款方可以列為呆賬貸款：

　　(1)借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后，仍未能還清的貸款;

　　(2)借款人死亡，或依照《艮法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款;

　　(3)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得CFP保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款，或經(jīng)CFP保險(xiǎn)賠償清償后未能還清的貸款;

　　(4)貸款人依法處置貸款抵押物所得價(jià)款不足以補(bǔ)償貸款部分;(5)經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。

　　壞賬準(zhǔn)備金銀行按年末應(yīng)收賬款余額的一定比例提取，用于核銷應(yīng)收賬款壞賬損失的準(zhǔn)備金。應(yīng)收賬款是指銀行在正常經(jīng)營過程中應(yīng)向客戶收取的欠款，即CFP金融企業(yè)在辦理CFP金融、CFP保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過程中所產(chǎn)生的、可在一定時(shí)期內(nèi)向債務(wù)人收回、但由于種種原因不能按期收回而被債務(wù)人無償占用的款項(xiàng)(包括應(yīng)收利息、應(yīng)收租賃費(fèi)和應(yīng)收保費(fèi)等)。

　　銀行的壞賬損失包括：

　　(1)因債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收賬款;

　　(2)因債務(wù)人逾期3年不能履行償債義務(wù)的應(yīng)收賬款。核銷壞賬損失應(yīng)按規(guī)定權(quán)限辦理。銀行發(fā)生并確認(rèn)的壞賬損失，首先應(yīng)從提取的壞賬準(zhǔn)備金中沖減，如果所提的壞賬準(zhǔn)備金不足以核銷壞賬損失時(shí)，可以將超過部分直接計(jì)入當(dāng)期成本;收回已確認(rèn)并核銷的壞賬損失，可增加銀行的壞賬準(zhǔn)備金。收回的壞賬損失金額與“壞賬準(zhǔn)備金”科目賬面金額之和大于當(dāng)期應(yīng)提取數(shù)，其差額應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金。