企業(yè)所得稅匯算清繳的會計(jì)處理來源：作者：日期：2007-11-13字號[ 大 中 小 ] 　　根據(jù)國家稅務(wù)總局頒布的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，年末，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行所得稅匯算清繳?！　∑髽I(yè)所得稅的匯算清繳，由納稅人自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳、應(yīng)退稅額，并填寫納稅申報表，在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報，也可以委托社會中介機(jī)構(gòu)代理申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核后，辦理結(jié)算稅款手續(xù)。之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)選案標(biāo)準(zhǔn)、平時及審核中掌握的情況，有針對性地進(jìn)行納稅檢（稽）查。　　企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)以企業(yè)會計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。企業(yè)所得稅匯算清繳的具體規(guī)定如下：　?。?）納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損或處于減免稅期，均應(yīng)根據(jù)所得稅法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報。納稅人已按照規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面延期申報申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)期限內(nèi)辦理納稅申報。　?。?）納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。　?。?）納稅人己預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在年度終了后4個月（外資企業(yè)為5個月）內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款?！　R算清繳所得稅的會計(jì)處理：　?。ㄒ唬┎捎谩皯?yīng)付稅款法”　　1、計(jì)算出應(yīng)繳或應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅時：　　借：所得稅　　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　2、實(shí)際上繳稅款時：　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　　貸：銀行存款　　3、實(shí)際收到退回的多繳稅款時，作與上述方向相反的會計(jì)分錄?！　。ǘ┎捎谩凹{稅影響會計(jì)法”　　1、計(jì)算出應(yīng)繳的所得稅時，需減去（或加上）本期發(fā)生的遞延稅款：　　借：所得稅　　　　遞延稅款　　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　?。ɑ蛸J：遞延稅款）　　2、實(shí)際上繳稅款時　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　　　貸：銀行存款