企業(yè)已提取未及時(shí)繳納的基本養(yǎng)老保障等能否在稅前扣除?來(lái)源:作者:日期:2007-11-13字號(hào)[ 大 中 小 ]   問(wèn):《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))第四條制定了稅前扣除的確認(rèn)應(yīng)遵循的原則。其中“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí),而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除”。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,企業(yè)為本企業(yè)職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等,是在企業(yè)提取時(shí)視為“發(fā)生”,還是實(shí)際支付時(shí)視為“發(fā)生”?因企業(yè)資金困難等原因,已提取沒(méi)有及時(shí)上繳的幾項(xiàng)保險(xiǎn)能否在企業(yè)所得稅前扣除?  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)第三條規(guī)定,企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目,原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則,除國(guó)家稅收規(guī)定外,企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金(包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等)不得在企業(yè)所得稅前扣除。同時(shí),《通知》第五條規(guī)定,企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn),可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除;金額較大的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低干三年的期間內(nèi)分期均勻扣除?! ?jù)此,你單位提取未交納的本企業(yè)職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等,不得在提取當(dāng)期扣除,可以在實(shí)際繳納時(shí)扣除。當(dāng)然,若補(bǔ)繳金額較大,稅務(wù)機(jī)關(guān)還有權(quán)要求你企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。