企業(yè)提供樣品的涉稅會(huì)計(jì)處理來源：作者：日期：2007-11-13字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　臺(tái)商普遍認(rèn)為：送樣品給客戶其實(shí)質(zhì)并不存在銷售行為，也不符合銷售成立的條件，公司既不會(huì)因此增加現(xiàn)金收入流量，也不會(huì)因而增加公司的實(shí)質(zhì)營業(yè)利潤。會(huì)計(jì)上不作銷售處理，按成本轉(zhuǎn)帳并無不妥。但是依照稅法規(guī)定，自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售，并據(jù)以計(jì)算交納各種稅費(fèi)。公司按規(guī)定計(jì)算交納各種稅費(fèi)構(gòu)成該產(chǎn)品支出的一部分，要記入相關(guān)的科目。　　在樣品問題上兩岸稅法規(guī)定存在較大差異。大陸樣品如何進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)處理？成為臺(tái)商較關(guān)注的問題之一?！　。ㄒ唬┰鲋刀惙矫妗　?.公司的產(chǎn)品在做為樣品使用時(shí)，應(yīng)將該產(chǎn)品的成本按其屬性轉(zhuǎn)入相應(yīng)的科目，借記“營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用”科目，貸記“產(chǎn)成品”等科目?！　?.公司將產(chǎn)品用于上述用途應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅等，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅金額，根據(jù)其屬性記入相應(yīng)的科目，借記“營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”等科目?！　?.合并入帳如下：　　借：營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用　　　貸：產(chǎn)成品（成本價(jià)）　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（以售價(jià)計(jì)算的增值稅）　　4.售價(jià)的計(jì)算方法：　　應(yīng)按下列順序核定銷售額計(jì)算繳納增值稅：　　a.有同類貨物的，按當(dāng)月同類貨物的市場平均銷售價(jià)格確定?！　.最近時(shí)期有同類貨物的，按最近時(shí)間同類貨物的平均銷售價(jià)格確定?！　.按組成計(jì)稅價(jià)格確定?！　　对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十六條第三款規(guī)定：納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按組成計(jì)稅價(jià)格即成本×（1＋成本利潤率）確定，其中產(chǎn)成品成本=原材料成本+人工成本+制造費(fèi)用；國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993）154號(hào)）第二條第四款規(guī)定：納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤率為10%?！　?.發(fā)票開立要求：　　a.除不允許使用增值稅發(fā)票的情況外，一般納稅人在增值稅中的視同銷售的情況下必須開具增值稅專用發(fā)票?！　.如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者要求開具專用發(fā)票?！　.企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品（即用于非應(yīng)稅項(xiàng)目），不得開具專用發(fā)票?！　。ǘ┧枚愑?jì)算及填報(bào)　　1.自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售時(shí)按稅法規(guī)定需要交納所得稅的，應(yīng)將該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)視同銷售獲得的利潤計(jì)入應(yīng)納稅所得額，據(jù)以繳納所得稅。在大陸，臺(tái)商公司向客戶贈(zèng)送樣品的行為，應(yīng)視同銷售，首先計(jì)算相應(yīng)的所得（售價(jià)－成本價(jià)），其次在申報(bào)當(dāng)期外商投資企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)將樣品的所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！　?.上海地區(qū)，在所得稅匯算清繳附表中之銷售（營業(yè)）收入*9部分為基本業(yè)務(wù)收入，第二部分為其它業(yè)務(wù)收入。其中第二部分中“6.自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”就是指公司將材料、自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等應(yīng)作為收入處理，具體可對(duì)企業(yè)的“應(yīng)付福利費(fèi)、在建工程、原材料、庫存商品”等科目進(jìn)行分析后填入。廣東地區(qū)目前申報(bào)表中暫無此項(xiàng)?！　?.出口樣品可申請退稅　　國稅發(fā)〔2000〕165號(hào)規(guī)定，出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其它規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。