外購材料退貨、折讓進項稅額的會計處理來源:作者:日期:2007-11-09字號[ 大 中 小 ] 1.發(fā)生全部退貨?! ≡谖锤犊畈⑽醋髻~務(wù)處理的情況下,只需將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方即可;如果已付款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理,而發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購貨方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出及索取折讓證明單(下稱證明單)送交銷售方,作為銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。銷售方收到證明單以后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款、稅款或折讓金額,向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為沖銷當(dāng)期銷項稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián),抵扣聯(lián)作為購買方扣減當(dāng)期進項稅額的憑證?! 例] 天華廠8月26日收到光明廠轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證(驗單付款)及發(fā)票,所列甲材料價款5000元,稅額850元,委托銀行付款。作會計分錄如下: 借:在途材料——甲材料 5000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 850 貸:銀行存款 5850 9月10日材料運到,驗收后因質(zhì)量不符而全部退貨并取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的證明單送交銷售方,代墊退貨運雜費800元。9月20日收到光明廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。作會計分錄如下: 9月10日將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時: 借:應(yīng)收賬款——光明廠 5800 貸:在途材料——甲材料 5000 銀行存款 800 9月20日收到銷貨方開來的紅字增值稅專用發(fā)票及款項時: 借:銀行存款 6650 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 850(紅字) 貸:應(yīng)收賬款——光明廠 5800 該筆業(yè)務(wù)在付款時也可借記“待扣稅金”850元(不通過“應(yīng)交稅金”),待收到銷貨方開來紅字增值稅專用發(fā)票時,用紅字借記“待扣稅金”850元?! ?.部分退貨。 購進的材料如果發(fā)生部分退貨,在貨款已付,發(fā)票無法退還的情況下,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)索取證明單轉(zhuǎn)交銷貨方,并根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”(記賬時,用紅字記入借方)、“在途材料”。如果部分退貨而貨款未付且未作賬務(wù)處理,只要把增值稅專用發(fā)票退還銷貨方,由銷貨方按實重新開具增值稅專用發(fā)票,其賬務(wù)處理同前?! ?.進貨折讓?! ≠忂M的材料,如果由于質(zhì)量不符,經(jīng)與銷售方協(xié)商,給予一部分折讓。在采用驗貨付款的情況下,由于既未付款也未作賬務(wù)處理,購貨方應(yīng)退回增值稅專用發(fā)票,由銷貸方按折讓后的價款和稅額重新開具增值稅專用發(fā)票。在采用驗單付款的情況下,款已付而發(fā)票無法退回,購貨方應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)索取證明單,轉(zhuǎn)交銷貨方,并根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理?! 例]此前采用托收承付結(jié)算方式(驗單付款)購進的材料2000公斤,5元/公斤,增值稅進項稅額1700元,材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符,經(jīng)與銷貨方協(xié)商后同意折讓10%.作會計分錄如下: 材料驗收入庫,按扣除折讓后的金額入賬,并將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時: 借:原材料 9000 應(yīng)收賬款 1000 貸:在途材料 10000 收到銷貨方轉(zhuǎn)來的折讓金額紅字增值稅專用發(fā)票及款項時: 借:銀行存款 1170 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170(紅字) 貸:應(yīng)收賬款 1000
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