保險(xiǎn)保障基金在所得稅前扣除是怎么規(guī)定的?
保險(xiǎn)保障基金在所得稅前扣除是怎么規(guī)定的?來(lái)源:作者:日期:2007-11-13字號(hào)[ 大 中 小 ] 問(wèn):我公司是一家從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的商業(yè)保險(xiǎn)公司,2005年度取得納入保險(xiǎn)保障基金救濟(jì)范圍的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入3521萬(wàn)元。按照2005年起施行的《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》(保監(jiān)會(huì)今2004年16號(hào))的規(guī)定,我公司已向中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)繳納保險(xiǎn)保障基金27.54萬(wàn)元。我公司根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2000]906號(hào))第十二條第二款“保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù),可按當(dāng)年自留保費(fèi)收入,提取不超過(guò)1%的保險(xiǎn)保障基金,并在稅前扣除”的規(guī)定,提取了35.21萬(wàn)元的保險(xiǎn)保障基金。在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí),我公司將提取的保險(xiǎn)保障基金全額在稅前扣除,可當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)卻要求我公司按27.54萬(wàn)元列支,進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.67萬(wàn)元,并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅25311元。請(qǐng)問(wèn),當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的處理是否得當(dāng)、合法? 答:對(duì)保險(xiǎn)公司按照《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題,《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)保障基金所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2005]136號(hào))規(guī)定,自2005年1月1日起,保險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù),不得超過(guò)自留保費(fèi)的1%;有保證利率的長(zhǎng)期人壽保險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn),不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.15%;無(wú)保證利率的長(zhǎng)期人壽保險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn),不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.05%;其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得超過(guò)中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的比例。財(cái)稅[2005]36號(hào)文件同時(shí)規(guī)定,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司、綜合再保險(xiǎn)公司和財(cái)產(chǎn)再保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%,或人壽保險(xiǎn)公司、健康保險(xiǎn)公司和人壽再保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的,其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2000]906號(hào))第十二條第二款的規(guī)定同時(shí)廢止。 根據(jù)上述規(guī)定,若你公司保險(xiǎn)保障基金余額尚未達(dá)到公司總資產(chǎn)6%,則2005年度準(zhǔn)予在稅前扣除的保險(xiǎn)保障基金只能是實(shí)際繳納的27.54萬(wàn)元。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的處理意見(jiàn)是有法律依據(jù)的。
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