對(duì)于月末結(jié)賬的一點(diǎn)總結(jié)來源：作者：胡俊日期：2007-11-13字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　一、月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問題　　月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)一般都是自然月末，實(shí)踐中也有些單位因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)量比較大，自己定義結(jié)賬日，如以每月25日為結(jié)賬日等。筆者比較傾向于按自然月結(jié)賬，這樣做有以下三方面益處：1．可以與稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅法是按自然月來定義稅務(wù)期間的，會(huì)計(jì)期間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務(wù)報(bào)表按稅務(wù)期間進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致工作難度比較高，而且會(huì)給稅務(wù)核查造成困難，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；2．減少因?yàn)樽远x結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時(shí)點(diǎn)不一致的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財(cái)務(wù)部門的，由非專業(yè)的財(cái)務(wù)人員提供，對(duì)于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差，往往造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；3．有些財(cái)務(wù)基礎(chǔ)比較好的的企業(yè)可能會(huì)規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運(yùn)用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣做對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)或者對(duì)遵守稅法都是不利的。　　二、結(jié)賬具體步驟　　(一)先對(duì)本月所有憑證重新審核核對(duì)，減少差錯(cuò)。　　月末結(jié)賬以日常會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)，要求日常的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無誤，因此建議在月末結(jié)賬時(shí)重新進(jìn)行核對(duì)?！　?二)對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。　　1．現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤，編制盤點(diǎn)表。對(duì)平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確；不平時(shí)應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。　　2．銀行存款：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對(duì)平銀行賬。　　3．存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，如有差異應(yīng)查明原因進(jìn)行處理。　　(三)核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系?！　?．運(yùn)用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對(duì)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單(包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購)和企業(yè)的應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要有：在同一張稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目)金額、進(jìn)貨退回或折讓證明單的時(shí)間性差異?！　?．核對(duì)銷項(xiàng)稅額時(shí)，可以將金稅開票的銷項(xiàng)清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)進(jìn)行核對(duì)(有營(yíng)業(yè)稅的單位可以核對(duì)企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的)。　　3．對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目，可以按以上原理進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無誤后同時(shí)編制所有當(dāng)月稅務(wù)申報(bào)表?！　?四)查看所有明細(xì)科目余額，對(duì)于有異常的方向余額的科目進(jìn)行調(diào)整。比如，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬的核對(duì)應(yīng)做到：　　1．將所有應(yīng)收應(yīng)付賬的明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。　　2．查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況?！　【唧w地說是檢查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理，應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款進(jìn)行清查，看是否有借方余額，如有按以上原理進(jìn)行調(diào)整。　　(五)編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄。　　1．按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用，如工資、福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等?！　?．?dāng)備N低值易耗品、無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用，計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用等。　　3．結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料(對(duì)于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬)、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等(結(jié)合存貨盤點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行)。　　4．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，結(jié)平所有損益類科目(具體結(jié)賬分錄要結(jié)合企業(yè)實(shí)際)。