“三費一金”有關個人所得稅政策問答來源：作者：日期：2007-11-09字號[ 大 中 小 ] 　　日前財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《關于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（以下簡稱《通知》），明確了“三費一金”有關個人所得稅政策?，F(xiàn)就《通知》有關問題解答如下：　　問：請問財政部、國家稅務總局下發(fā)《通知》有哪些考慮？　　答：根據(jù)第十屆全國人大常委會第十八次會議通過修訂個人所得稅法的決定，國務院于2005年12月19日相應修訂了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》），明確了單位為個人繳付和個人繳付的“三費一金”，從個人收入中扣除，不繳納個人所得稅。根據(jù)國務院的上述修訂內(nèi)容，財政部、國家稅務總局在調(diào)研基礎上下發(fā)了這個《通知》。下發(fā)該《通知》主要有以下考慮：　　一是更好地貫徹實施修訂后的《實施條例》。此次修訂稅法時，參照國家統(tǒng)計局有關規(guī)定，將單位和個人為職工本人繳付的“三費一金”都作為個人所得?！秾嵤l例》第二十五規(guī)定，“按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅人的應納稅所得額中扣除”。但實際工作中，職工本人一般不將單位所繳納的“三費一金”作為個人收入，從工資單上也難以了解單位為其繳納“三費一金”的實際數(shù)額，這樣對達到一定標準需年終申報，以及從兩處以上所得的納稅人申報納稅帶來一定困難，先將單位負擔的“三費”計入收入總額再扣除的方式不具操作性。所以，文件規(guī)定個人實際繳納的“三費”從應納稅所得額中扣除，單位為個人負擔的部分，只規(guī)定免予征稅，這樣處理，既尊重稅法原意，又便于操作?！　《歉玫匕l(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入的職能作用。目前，基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費沒有做實個人賬戶，單位和個人的繳費情況與個人未來利益不直接“掛鉤”，各地基本按照中央和省級政府規(guī)定標準繳納；而住房公積金已經(jīng)做實個人賬戶，個人住房公積金賬戶可以有條件取款，《住房公積金管理條例》只規(guī)定了單位和個人繳納住房公積金的下限，上不封頂，導致不同地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)住房公積金繳存情況差距較大，經(jīng)濟落后地區(qū)、效益不好的企業(yè)甚至經(jīng)常拖欠職工的住房公積金，一些效益較好的單位利用公積金免稅的政策，有意將一些應稅福利打入“住房公積金”賬戶逃稅。個人所得稅政策設定了統(tǒng)一的“三費一金”扣除標準后，對于超基數(shù)和超比例多繳的住房公積金，應并入個人收入總額征稅，這樣，就可以起到更好地調(diào)節(jié)個人收入的作用。　　三是更好地統(tǒng)一政府各有關部門執(zhí)行政策的依據(jù)。2005年，建設部、財政部、中國人民銀行下發(fā)了《關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號），規(guī)定設區(qū)城市（主要指地級市）單位和職工繳存比例最低不低于5%，*6不高于12%（合計繳存比例為10%至24%），繳存基數(shù)仍為職工本人上一年度月平均工資，同時，對高收入行業(yè)及個人繳存基數(shù)限制為不超過當?shù)芈毠ど鐣骄べY的2至3倍。這樣，住房公積金主管部門對公積金繳存實行“雙限”管理。此后，《財政部關于加強住房公積金財政監(jiān)督管理的通知》（財綜[2005]52號）要求財政部門依據(jù)建金管[2005]5號文件的規(guī)定做好財政監(jiān)督工作。個人所得稅政策方面規(guī)范后，與住房公積金相關的政府部門執(zhí)行了統(tǒng)一的政策依據(jù)?！　枺骸锻ㄖ芬?guī)范了住房公積金個人所得稅政策，有哪些重要意義？　　答：主要有三方面意義：一是有利于調(diào)節(jié)收入分配。對于超標準繳存公積金的發(fā)達地區(qū)、效益好的壟斷行業(yè)以及相對較高收入的群體應適當予以稅收調(diào)節(jié)，充分發(fā)揮個人所得稅的職能作用。二是有利于規(guī)范稅收政策。對于各地擅自將各類補貼、津貼納入住房公積金賬戶，進行逃稅的違規(guī)行為進行限制，增強稅法剛性。三是有利于各項政策的協(xié)調(diào)統(tǒng)一?！锻ㄖ肥前凑战ㄔO部、財政部、中國人民銀行建金管[2005]5號文件繳存住房公積金的標準規(guī)定稅收政策，使住房公積金的稅收政策與公積金主管部門有關規(guī)定一致，保證了各項相關政策的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)?！　⌒枰f明的是，《通知》規(guī)定，住房公積金繳存標準高于《通知》規(guī)定標準的，其超標準部分要計征個人所得稅；地方擅自對超標準的住房公積金免稅的，財政、稅務機關應堅決予以糾正。這與依法治稅原則和個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能是一致的。