幾種視同銷售業(yè)務(wù)增值稅的會計處理來源：作者：日期：2007-11-13字號[ 大 中 小 ] 　　對于某些視同銷售業(yè)務(wù)，按照稅法規(guī)定需要計算繳納增值稅。但是會計核算中不作為銷售處理，可按成本轉(zhuǎn)賬。在會計處理時應(yīng)采用不同的方法：　　1.原材料、庫存商品對外投資　　企業(yè)以原材料、庫存商品對外投資時按照稅法規(guī)定需要開據(jù)增值稅專用發(fā)票并計算繳納增值稅。若為應(yīng)稅消費品還應(yīng)計算繳納消費稅?！　±纾篈企業(yè)以原材料或庫存商品對B企業(yè)投資，A企業(yè)存貨賬面實際成本為270000元，評估確認(rèn)價值為300000元，計稅價格（售價）為300000元。B企業(yè)收到后作為原材料入賬。A企業(yè)在B企業(yè)注冊中應(yīng)擁有的份額與投資額相等。A、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率17%。則：　　A企業(yè)會計賬務(wù)處理為：　　借：長期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資　　351000　　　貸：原材料或庫存商品　　270000　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　300000×17%=51000　　　　　資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備　　300000－270000=30000　　B企業(yè)會計賬務(wù)處理為：　　借：原材料　　300000　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　51000　　　貸：實收資本　　351000　　2.以原材料、庫存商品對外捐贈　　企業(yè)以原材料、庫存商品對國內(nèi)其他企業(yè)捐贈時，按照稅法規(guī)定不得開據(jù)增值稅專用發(fā)票但仍然需要計算繳納增值稅。因此接受捐贈方無法取得扣稅憑證，因而不能抵扣進項稅額。如果接受的是國外捐贈，則取得的完稅憑證可以作為扣稅憑證，其進項稅額可以抵扣銷項稅額。若為應(yīng)稅消費品捐贈方還應(yīng)計算繳納消費稅?！　±纾篈企業(yè)以庫存商品（應(yīng)稅消費品）捐贈于B企業(yè)，A企業(yè)賬面實際成本為18000元，計稅價格（售價）為20000元。消費稅率為10%。B企業(yè)收到后作為原材料入賬，假定B企業(yè)不再生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其確認(rèn)價值為22000元，另支付運雜費300元。A、B企業(yè)均為一般納稅人。則：　　A企業(yè)會計賬務(wù)處理為：　　借：營業(yè)外支出　　18000＋20000×17%＋20000×10%=23400　　　貸：庫存商品　　18000　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　20000×17%=3400　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅　　20000×10%=2000　　B企業(yè)會計賬務(wù)處理為：　　借：原材料　　22300　　　貸：資本公積—接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備　　22000　　　　　銀行存款　　300　　3.自產(chǎn)和委托加工的物資用于非應(yīng)稅項目或作為集體福利　　企業(yè)將自產(chǎn)和委托加工的物資用于在建工程等非應(yīng)稅項目或作為集體福利的，按照稅法規(guī)定也應(yīng)作為視同銷售計算繳納增值稅的銷項稅額。若為應(yīng)稅消費品還應(yīng)計算繳納消費稅?！　±纾篈企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000元，計稅價格（售價）為60000元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅率為10%，增值稅率為17%，則會計賬務(wù)處理：　　借：在建工程　　73200　　　貸：庫存商品　　57000　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　60000×17%=10200　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅　　60000×10%=6000　　如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門領(lǐng)用，則會計賬務(wù)處理：　　借：應(yīng)付福利費　　73200　　　貸：庫存商品　　57000　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　60000×17%=10200　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅　　60000×10%=6000