不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理來源：作者：日期：2007-11-13字號[ 大 中 小 ] 　　按照增值稅條例的規(guī)定，不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)采用不同的方法：　　1.屬于購入物資即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的。例如購進(jìn)的固定資產(chǎn)、購入的物資直接用于免稅項(xiàng)目、或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、或直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)等，即使取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣應(yīng)計(jì)入所購入物資成本中?！　±纾篈企業(yè)購入固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為500000元，進(jìn)項(xiàng)稅額85000元，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)為1000元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：　　借：固定資產(chǎn)　　500000＋85000＋1000=586000　　　貸：銀行存款　　586000　　2.屬于原先購入物資即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣，即進(jìn)項(xiàng)稅額已記入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，但后來由于購入物資改變用途或發(fā)生非常損失，按照規(guī)定應(yīng)將原已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅，通過“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”轉(zhuǎn)入“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。該部分進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，只能作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。　　例如：A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為4000元；為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為5000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：　　借：應(yīng)付福利費(fèi)　　4000＋4000×17%=4680　　　貸：原材料　　4000　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　680　　借：在建工程　　5000＋5000×17%=5850　　　貸：原材料　　5000　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　850　　例如：A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　8775　　　貸：原材料　　7500　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　1275　　例如：A企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　40400　　　貸：庫存商品　　37000　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　20000×17%=3400　　如果上述例題中改為在產(chǎn)品，其他資料不變，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　40400　　　貸：生產(chǎn)成本　　37000　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　20000×17%=3400