案例分析題一(本題10分)
  萬民公司是一家國有大型。2002年12月,公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況,電話請示正在外地出差的董事長。董事長批示把財務會計報告做得漂亮一些,總經(jīng)理氫這項工作交給公司總會計師,要求按董事長意見辦??倳嫀煱垂绢I導意圖,對當年度的財務會計報告進行了技術處理,虛擬了若干筆無交易的銷售收入,從而使公司報表由虧變盈。經(jīng)誠信會計師事務所審計后,公司財務會計報告對外報出。
  2003年4月,在《會計法》執(zhí)行情況中,當?shù)夭块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計作假行為,依據(jù)《會計法》及相關法律、法規(guī)、制度,擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師等相關人員進行行政處罰,并分別了下達了行政處罰告知書。萬民公司相關人中接到行政處罰告知書后,均要求舉行聽證會。
  在聽證會上,有關當事人作了如下陳述:
  公司董事長稱:"我前一段時間出差在外,對公司情況不太了解,雖然在財務會計報告上簽字并蓋章,但只是履行會計手續(xù),我不能負任何責任。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明"。
  公司總經(jīng)理稱:"我是搞技術出身的,主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營,對會計我是門外漢,我雖在財務會計報告上簽名并蓋章,那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的,我不應承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋"。
  公司總會計師稱:"公司對外報出的財務會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務所審計的,他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務報告的真實性、完整性負責,承擔由此帶來的一切責任"。
  要求:
  根據(jù)我國會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定,分析公司董事長、總經(jīng)理、總會計師在聽證會上的陳述是否正確,并分別說明理由。
 
  案例分析題二(本題10分)
  2001年2月,A公司(國有企業(yè))按照財政部門要求,決定在公司系統(tǒng)全面開展《會計法》執(zhí)行情況檢查。4月初,公司派出檢查組對設在外省的A公司的銷售分公司B公司(以下簡稱B公司)進行檢查,發(fā)現(xiàn)B公司存在多頭開戶、私設小金庫等問題。正當檢查組準備對有關問題進行深入檢查時,A公司接到有關部門通報,A公司財會部經(jīng)理許亮、B公司經(jīng)理趙強、副經(jīng)理張志剛攜巨款潛逃國外。A公司立即向公安機關報案,同時決定對B公司幾年來的經(jīng)營和財務會計工作情況進行全面檢查。經(jīng)過6個多月的檢查,一樁作案多年、涉案金額高達近2000萬元的資金盜用案被揭開了面紗。
  經(jīng)查,許亮等人的主要作案手段和有關情況如下:
  1998年,許亮被任命為B公司經(jīng)營,趙強擔任B公司副經(jīng)理,張志剛任公司兼出納。當時,A公司出于開拓市場擴大經(jīng)營規(guī)模等考慮,授予B公司產(chǎn)品銷售定價自主權和對外提交自主權。由于尚未建立銷售計算機控制系統(tǒng),對各銷售分公司的銷售情況,A公司每月手工統(tǒng)計匯總一次,并要求各銷售分公司每月末將當月銷售款集中匯繳A公司賬戶,確認銷售收入。許亮等人利用A公司授予的銷售定介權,采用高價銷售低價向A公司匯決報賬的手法截留銷貨款形成"小金庫",并利用銷售貨款上繳的時間差,挪用銷售貨款由趙強負責炒股,非法所得也流入"小金庫"。然后,由會計兼出納的張志剛將"小金庫"款項源源不斷地匯往境外許亮等人控制的賬戶。
  案發(fā)后,A公司對此案高度重視,針對此案暴露出的發(fā)公司權力過大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問題,A公司董事會作出以下決定:
  *9,建立健全公司的內(nèi)部控制制度,由總經(jīng)理組織制訂與實施,今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問題,應由總經(jīng)理承擔全部責任。
  第二,加強對外投資的控制,收回各分公司的對外投資權,公司所有的投資均由A公司董事長審批。
  第三,加強財務管理,會計和出納人員分設,出納人員不得兼任賬目登記工作,A公司的銀行預留印鑒的印章全部由總會計師統(tǒng)一保管。
  第四,加強銷售與收款的控制,所有的銷售業(yè)務(包括制訂銷售價格、簽訂銷售、組織貨物發(fā)運、結算銷售貨款等)均由A公司銷售統(tǒng)一負責,各銷售分公司僅負責市場宣傳推廣、協(xié)助催收貨款。
  第五,加強計算機系統(tǒng)和內(nèi)部審計工作,實現(xiàn)銷售網(wǎng)點計算機控制,由A公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會計資料進行審計。
  要求:
  1、針對A公司發(fā)生的案件,分析其內(nèi)部控制方面的缺陷,并說明理由。
  2、從內(nèi)部控制角度,指出A公司董事會所作決定的不當之處,并說明理由。

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