CFP考試考點(diǎn)解讀：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
　　基本概念：

　　個(gè)體工商戶取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的所得需要繳納的稅款。

　　學(xué)習(xí)要點(diǎn)：

　　1 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅的計(jì)算

　　1.1 按年計(jì)稅，生計(jì)扣除為3,500×12=42,000元;

　　1.2 計(jì)算應(yīng)納稅所得額;

　　1.3 應(yīng)納稅所得額 =總收入-不含業(yè)主工資的成本費(fèi)用-42,000 ;

　　=總收入-總成本費(fèi)用+業(yè)主工資-42,000;

　　=會(huì)計(jì)利潤+業(yè)主的工資-42,000;

　　1.4 適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率;

　　1.5 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率-速算扣除數(shù)。

　　2 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得不足1年的稅的計(jì)算

　　2.1 先計(jì)算不滿1年的實(shí)際應(yīng)納稅所得額;

　　2.2 再計(jì)算全年的應(yīng)納稅所得額;

　　2.3 根據(jù)全年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算全年需要繳納的稅額;

　　2.4 根據(jù)全年需要繳納的稅額計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳納的稅額。

　　3 注意事項(xiàng)

　　3.1 取得與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)征個(gè)人所得稅;

　　3.2 一人設(shè)立多家個(gè)體工商戶，應(yīng)合并計(jì)稅;

　　3.3 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者按此稅目征稅。

　　典型考題：

　　【單選】刁先生2013年4月初注冊(cè)成為個(gè)體工商戶，從注冊(cè)當(dāng)月起每月領(lǐng)取工資4,000元，2013年取得經(jīng)營利潤60,000元，則王先生2013年度繳納個(gè)人所得稅( )。

　　A.9,600元 B.78,000元

　　C.8,250元 D.48,250元

　　答案：B

　　解析：實(shí)際應(yīng)納稅所得額=60,000+4,000×9-3,500×9=64,500元;

　　全年應(yīng)納稅所得額=64,500÷9×12=86,000元;

　　全年應(yīng)納稅額=86,000×30%-9,750=16,050元;

　　實(shí)際應(yīng)納稅額=16,050÷12×9=12,037.50元。

　　【單選】張某與2013年投資A工廠和B工廠，均登記為個(gè)體工商戶，張某只在工廠A領(lǐng)取工資5,000元，預(yù)計(jì)2013年的A工廠的利潤是20萬元，工廠B的利潤為35萬元，預(yù)計(jì)張某兩企業(yè)2013年度應(yīng)納個(gè)人所得稅共計(jì)( )。

　　A.184050元 B.154600元

　　C.169300元 D.163050元

　　答案：A

　　解析：一人設(shè)立多家個(gè)體工商戶應(yīng)合并計(jì)稅;

　　應(yīng)納稅所得額=200,000+350,000+5,000×12-42,000=568,000元;

　　應(yīng)納稅額=568,000×35%-14,750=184,050元。