CFP考試時間盡量在全年均勻分布，幾乎月月有考試，為了做到更好的備考。高頓整理了CFP資格考試個人稅務與遺產(chǎn)籌劃真題二，供大家參考練習，希望對廣大學員有所幫助。

　　CFP考試考點測試：個人稅務與遺產(chǎn)籌劃真題二

　　1. 在總遺產(chǎn)稅制的國家，在同時征收遺產(chǎn)稅和贈與稅且稅率相同情況下，如果父輩的財產(chǎn)數(shù)目巨大，想通過生前贈與或遺產(chǎn)繼承的方式把財產(chǎn)更多地留給孩子，則金融理財師應建議客戶選擇( )。

　　A.生前贈與方式，因為贈與稅稅率低于遺產(chǎn)稅稅率

　　B.生前贈與方式，因為生前贈與有更多的免征額

　　C.生前贈與方式，因為遺產(chǎn)稅與贈與稅的納稅人不同導致生前贈與更合算

　　D.遺產(chǎn)繼承方式，因為作為遺產(chǎn)給孩子有更多的免征額

　　答案：C

　　解析：遺產(chǎn)稅的納稅人是繼承人、受遺贈人，遺產(chǎn)稅為內(nèi)含稅。總遺產(chǎn)稅制下，贈與稅的納稅人是贈與人，這時贈與稅為另附稅。因此總遺產(chǎn)稅制下贈與稅的計稅依據(jù)更少，所以應建議客戶選擇生前贈與方式。

　　2. 張女士名下有一個咨詢服務公司和一家會計師事務所。有一外商投資企業(yè)需要法律咨詢服務和報表審計服務，法律咨詢服務費50萬元，審計服務費4萬元。該外資企業(yè)將54萬元一并支付給張女士的咨詢公司，咨詢公司將審計業(yè)務交予會計師事務所并支付費用4萬元。下列說法正確的是( )。

　?、?咨詢公司就 50萬元繳納營業(yè)稅

　　②.咨詢公司就 54萬元繳納營業(yè)稅

　?、?會計師事務所就 4萬元繳納營業(yè)稅

　　④.會計師事務所不用繳納營業(yè)稅

　　A.①、② B.②、③

　　C.①、③ D.②、④

　　答案：B

　　解析：咨詢公司的營業(yè)收入為54萬元，所以應就54萬元繳納營業(yè)稅。會計師事務所的營業(yè)收入為4萬元，所以應就4萬元繳納營業(yè)稅。

　　3. 某公司有一冷庫閑置，該房產(chǎn)原值為 4,000萬元，現(xiàn)有出租和倉儲兩種方案可供選擇。已知服務業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，房屋租金收入的房產(chǎn)稅稅率為12%，當?shù)刈杂梅慨a(chǎn)的房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除20%后的余值計算繳納。假設不考慮其他因素的影響，以下說法正確的是( )。

　　A.如果對外收取費用大于320萬元，應該選擇倉儲

　　B.如果對外收取費用小于320萬元，應該選擇倉儲

　　C.如果對外收取費用大于300萬元，應該選擇倉儲

　　D.選擇出租和倉儲主要受營業(yè)稅及其附加稅費的影響

　　答案：A

　　解析：由于兩種情況適用的營業(yè)稅率相等，因而只需比較房產(chǎn)稅。假設收取的費用為X萬元，若選擇出租，應繳房產(chǎn)稅12%X萬元;若選擇倉儲，應繳房產(chǎn)稅4000*(1-20%)*1.2%=38.4萬元。當X=320時，兩者相等。當X大于320時，選擇出租應繳房產(chǎn)稅更多。所以，如果對外收取費用大于320萬元，應該選擇倉儲。

　　4. 2008年3月，某裝飾材料公司承包了一家酒店的裝修工程，工程總造價為260萬元，其中，耗用購進裝飾材料200萬元(含17%增值稅)，施工費60萬元。下列選項中正確的是( )。

　　A.該項業(yè)務的增值率小于兩稅平衡點的增值率，繳納增值稅的稅負輕

　　B.該項業(yè)務的增值率大于兩稅平衡點的增值率，繳納增值稅的稅負輕

　　C.該項業(yè)務的增值率大于兩稅平衡點的增值率，繳納營業(yè)稅的稅負輕

　　D.該項業(yè)務的增值率小于兩稅平衡點的增值率，繳納營業(yè)稅的稅負輕

　　答案：C

　　解析：裝修適用的營業(yè)稅率為3%，該公司的該項業(yè)務適用增值稅率為17%，所以兩稅平衡點增值率為3%/[17%/(1+17%)]=20.65%。該項業(yè)務的增值率為60/260=23.08%，大于兩稅平衡點增值率。而增值率越大，選擇繳納營業(yè)稅更有利，所以應選C。

　　5. 楊先生的企業(yè)主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務。最近楊先生的企業(yè)新開發(fā)了一個50,000平方米的普通居民住宅樓項目，稅法規(guī)定的扣除項目金額為16,600萬元，預計銷售價格為每平方米4,000元。楊先生不知這種運作方案是否合適，于是求助金融理財師小高，小高建議再增加支出200萬元建設一個小區(qū)健身公園。不考慮增加其他費用扣除項目金額，金融理財師的建議方案與原運作方案相比，會增加稅后凈利潤( )。

　　A.-140萬元 B.615萬元 C.765萬元 D.820萬元

　　答案：B

　　解析：銷售收入=5*4000=20000萬元，

　　應繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加共20000*5.5%=1100萬元

　　原方案下，增值率=(20000-16600)/16600=20.48%，大于20%而小于50%，所以應繳土地增值稅=(20000-16600)*30%=1020萬元

　　原方案下，應繳企業(yè)所得稅=(20000-16600-1100-1020)*25%=320萬元

　　原方案下，稅后利潤=20000-16600-1100-1020-320=960萬元

　　建議方案下，增值率=(20000-16800)/16800=19.05%，小于20%，免征土地增值稅

　　建議方案下，應繳企業(yè)所得稅=(20000-16800-1100)*25%=525萬元

　　建議方案下，稅后利潤=20000-16800-1100-525=1575萬元

　　所以，會增加稅后凈利潤1575-960=615萬元

　　請根據(jù)以下信息，回答第6-7題：

　　某商店位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人。2008年5月1日至7日期間進行促銷活動，以八折折扣銷售一批原價為每件1,000元(含稅價)的商品，其商品的進貨成本為每件550元(含稅價，取得了增值稅專用發(fā)票)。(增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%)

　　6. 每銷售一件商品應繳納的企業(yè)所得稅為( )。

　　A.57.33元 B.67.07元 C.52.51元 D.81.10元

　　答案：C

　　解析：增值稅=800/(1+17%)*17%-550/(1+17%)*17%=36.3248元

　　城建稅及教育費附加=36.3248*(7%+3%)=3.6325元

　　利潤=800/(1+17%)-550/(1+17%)-3.6325=210.0427元

　　企業(yè)所得稅=210.0427*25%=52.5107元

　　7. 每銷售一件商品的稅后收益為( )。

　　A.157.54元 B.142.98元 C.152.72元 D.128.95元

　　答案：A

　　解析：稅后收益=210.0427-52.5107=157.5320元

　　8. 英國人 Sarah 2008年1月1日—7月31日在北京一家合資企業(yè)工作，每月獲得工薪30,000元。5月，Sarah 因一本書在中國出版得到稿費10,000元，另從外商投資企業(yè)獲得股息收入1,000元。構成她5月向中國政府繳納個人所得稅的應納稅所得項目為( )。

　　A.工薪30,000元;稿費10,000元

　　B.工薪30,000元;股息收入1,000元

　　C.稿費10,000元;股息收入1,000元

　　D.股息收入1,000元

　　答案：A

　　解析：三項所得均為境內(nèi)所得，但是《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定對外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅，所以Sarah就工薪30,000元和稿費10,000元兩項所得向中國政府交納個人所得稅。

　　請根據(jù)以下信息，回答第9-10題：

　　湯姆是美國公民，在某中美合資公司任財務總監(jiān)已六年，合資公司每月發(fā)放工資50,000元人民幣。另外，他每個月還從合資公司取得30,000元人民幣的月度獎金。在費用方面，湯姆每月要支付稅務機關認可的其他費用，其中房租7,000元人民幣、子女教育費3,000元人民幣。按照我國稅法規(guī)定，湯姆每月應繳納個人所得稅19,945元。

　　9. 根據(jù)上述信息，金融理財師應該給湯姆和他所在公司提供的a1節(jié)稅建議是( )。

　?、?將月度獎金改為季度獎發(fā)放

　?、?將月度獎金改為半年獎發(fā)放

　　③.將月度獎金改為年終一次發(fā)放

　?、?將房租和子女教育費從工資中單列出來按項逐額發(fā)放，但要合理且能取得相關憑據(jù)，得到稅務部門的認可

　　A.①、④B.②、④

　　C.③、④D.③

　　答案：C

　　解析：相比月度獎、季度獎和半年獎，年終一次發(fā)放可更大限度地享受到個人取得全年一次性獎金計稅規(guī)定的優(yōu)惠，所以①②錯，③對。《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》中規(guī)定對外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、外籍個人取得的子女教育經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分，暫免征收個人所得稅，所以將原本自己支付房租和子女教育費列入工資，可減少計稅依據(jù)，所以④正確。

　　10. 按照a1節(jié)稅建議，湯姆一年可以增加凈收益( )。

　　A.16,080元 B.2,160元 C.61,615元 D.28,495元

　　答案：C

　　解析：按照a1節(jié)稅建議，每月繳納(50000-7000-3000-4800)*25%-1375=7425元，年終獎應繳納30000*12*25%-1375=88625元，與原方案相比，可增加凈收益19945*12-(7425*12+88625)=61615元。