CFP考試考點解讀:銀行結(jié)算、會計、出納
　　1.結(jié)算憑證指的是什么?

　　結(jié)算憑證是指收、付款單位與銀行憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和進行相應會計核算的書面憑據(jù)。它反映結(jié)算業(yè)務的性質(zhì)、內(nèi)容、金額等，是結(jié)算業(yè)務合法咸立的依據(jù)。各種結(jié)算方式的適用范圍、核算內(nèi)容和程序不同，其采用的結(jié)算憑證也不同，但各種結(jié)算憑證所具有的一般要素是相同的，包括：憑證名稱;憑證簽發(fā)日期;收、付款單位名稱與帳號;收、付款單位開戶銀行名稱;結(jié)算金額;結(jié)算業(yè)務內(nèi)容摘要;憑證聯(lián)次及用途;單位及負責人印章等。

　　包括票據(jù)在內(nèi)的廣義的結(jié)算憑證有：銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、定額支票、匯兌憑證、托收承付憑證、委托收款憑證以及信用卡業(yè)務結(jié)算憑證等?，F(xiàn)行結(jié)算辦法中涉及的結(jié)算憑證僅指匯兌憑證、托收承付憑證、委托收款憑證以及信用卡業(yè)務結(jié)算憑證。

　　我國的銀行匯票和商業(yè)匯票均由中國人民銀行總行統(tǒng)一格式、聯(lián)次、顏色、規(guī)格，并在中國人民銀行總行批準的印制廠印制，由各家銀行總行組織訂貨和管理;銀行本票和支票由中國人民銀行統(tǒng)一格式、聯(lián)次、顏色、規(guī)格，并在中國人民銀行總行批準的印制廠印制，由中國人民銀行省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行負責組織各商業(yè)銀行訂貨和管理;匯兌憑證、托收承付憑證和委托收款憑證由中國人民銀行總行統(tǒng)一格式、聯(lián)次、顏色、規(guī)格，由各行負責印制和管理;信用卡業(yè)務結(jié)算憑證的格式、聯(lián)次、顏色由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，各發(fā)卡銀行總行負責印制。

　　2.什么是帳戶、什么是基本存款帳戶、什么是一般存款帳戶、什么是臨時存款帳戶、什么是專用存款帳戶，什么是租借帳戶?

　　帳戶是按照各單位資金的來源、運用以及資金的性質(zhì)和用途等分類在銀符開立的帳戶的總稱。也是銀行為國民經(jīng)濟各部門、各企業(yè)單位以及個人等辦理資金收付等各項業(yè)務，進行記錄和反映所設置的簿籍。銀行帳戶在反映、調(diào)節(jié)、監(jiān)督、管理社會經(jīng)濟活動中發(fā)揮著重要作用。

　　凡是在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會團體、經(jīng)濟組織、個人均可以申請開立存款帳戶。存款人可以自主地選擇銀行，銀行也可以自愿地選擇存款人開立帳戶。任何單位和個人不得干預存款人、銀行開立或使用帳戶。存款帳戶可分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶。

　　基本存款帳戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金支取，只能通過本帳戶辦理。

　　一般存款帳戶是存款人在其基本存款帳戶以外的銀行因借款轉(zhuǎn)存，與基本存款帳戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的帳戶，該帳戶余額不得超過該存款人在該銀行的借款余額。對超過貸款余額的，開戶銀行應主動通知存款人在5日內(nèi)劃轉(zhuǎn)基本存款帳戶。未在規(guī)定期限辦理劃轉(zhuǎn)的，開戶銀行應主動將超過貸款余額的部分劃轉(zhuǎn)基本存款帳戶。借款清償后銷戶。存款人可以通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金支取。

　　臨時存款帳戶是外地及當?shù)嘏R時性單位在銀行開立短期使用的存款帳戶。外地單位匯入當?shù)劂y行的采購款項需分次使用的，外地單位派駐當?shù)氐呐R時機構(gòu)以及經(jīng)有關主管部門批準的當?shù)嘏R時性單位，均可在銀行開立臨時存款帳戶。臨時存款帳戶由于流動性強，開戶單位不固定，開、銷戶頻繁，因此加強臨時帳戶的管理對保證資金和物質(zhì)安全有重要意義。

　　專用存款帳戶是存款人因基本建設、更新改造或辦理信托、政策性房地產(chǎn)開發(fā)、倍用卡以及公司登記注冊等特定用途需要開立的帳戶。企事業(yè)單位的銷貨款不能進入該帳戶，這是因為基本建設資金等需要開設的專用存款帳戶，支取現(xiàn)金時需報當?shù)厝诵信鷾?，按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理;信用卡帳戶按照《信用卡管理辦法》的規(guī)定辦理現(xiàn)金提取;公司登記注冊時，因驗資需要而開立的存款帳戶只辦理驗資所需要的驗資費用。

　　租借帳戶是將本單位在銀行開立的帳戶有償或無償?shù)靥峁┙o其他單位或個人使用的行為。出租出借銀行帳戶有很多危害性：它不利于銀行正確反映國民經(jīng)濟活動情況和社會資金活動情況，難以發(fā)揮銀行作為“社會公共簿記”的職能作用;不利于出借帳戶單位本身的財務管理和資金管理;容易給不法分子造成作案的漏洞，便于其通過租借帳戶進行轉(zhuǎn)移資金、逃避監(jiān)督、套購物資、套取現(xiàn)金等非法活動。因此，銀行規(guī)定各單位在銀行開立的帳戶，只供本單位業(yè)務經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不準出租出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。