企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)如何處理來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)作者：常洪仿日期：2013-03-29字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條明確，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤盈稅法上作為企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條第（四）項(xiàng)確定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，即按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值?！　「鶕?jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，前期差錯(cuò)，指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)：編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息；前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為前期差錯(cuò)，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。　　企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調(diào)整”；其次，計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”；接著補(bǔ)提盈余公積，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積”；最后調(diào)整利潤(rùn)分配，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。　　如：某企業(yè)于2012年8月對(duì)全部固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)八成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為30萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝300000×80%×25%＝60000（元）?！　∠嚓P(guān)會(huì)計(jì)處理為（單位：萬(wàn)元）：　　借：固定資產(chǎn)　　30　　　貸：累計(jì)折舊　　6　　以前年度損益調(diào)整　　24　　借：以前年度損益調(diào)整 6　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　6　　借：以前年度損益調(diào)整 18　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　18。