境外租入設(shè)備莫忘扣繳企業(yè)所得稅來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)作者：呂艷娟 尹大力日期：2012-12-07字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　山東省濟(jì)寧市一家精密機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)今年7月從德國(guó)融資租入一套設(shè)備，租賃期3年，期滿后公司對(duì)設(shè)備擁有所有權(quán)。這種情況下，企業(yè)租入的設(shè)備該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？支付的租賃費(fèi)需要扣繳企業(yè)所得稅嗎？　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第24號(hào)）規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國(guó)境內(nèi)企業(yè) （包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)），非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(fèi)（包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款）扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額，作為貸款利息所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳。　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條規(guī)定，企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊，在稅前扣除?！　∫虼?，該企業(yè)融資租入的設(shè)備應(yīng)以支付的租賃費(fèi)，包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款，扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額，按照利息所得計(jì)算扣繳企業(yè)所得稅；由企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳。企業(yè)按計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、攤銷數(shù)額可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。