[原創(chuàng)]關(guān)于當(dāng)前增值稅違法犯罪案件情況的分析與對策來源：江蘇國稅網(wǎng)作者：趙安順日期：2008-02-20字號[ 大 中 小 ] 　　金稅工程的全面推行，其在加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，加快增值稅案件的查處速度，提高稽查工作效率，堵塞稅收漏洞等方面發(fā)揮了重要作用。但是，一些不法分子也在不斷研究對策，改變手法，出現(xiàn)了利用虛假身份證注冊小型商貿(mào)公司，騙購增值稅專用發(fā)票，短期內(nèi)倒賣或大肆虛開后逃匿的犯罪新動向，并且呈案發(fā)上升趨勢，形勢十分嚴(yán)峻。對此，我省各級國稅機(jī)關(guān)根據(jù)公安部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于開展涉稅犯罪專項治理的通知》（公通字[2002]38號）的精神，加強(qiáng)了與公安、地稅等部門聯(lián)手，在全省范圍內(nèi)結(jié)合稅收專項檢查和整頓規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序工作，深入開展了一系列打擊涉稅涉票違法犯罪專項整治突擊戰(zhàn)，并取得了顯著成效?！　∫?、全省加大了對增值稅違法犯罪案件的查處力度　　幾年來，全省各級國稅稽查局和公安經(jīng)偵部門充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，進(jìn)一步密切部門配合，營造一個對涉稅犯罪分子的高壓態(tài)勢，形成一個強(qiáng)大的打擊合力。從2003年至2004年3月底，全省國稅系統(tǒng)共動用了2136名稽查人員，開展了一系列專項整治工作，集中查處了一批增值稅違法犯罪大要案件。全省共對10394戶有問題的納稅人進(jìn)行了檢查，其中：立案8481件，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)案7926件，查補稅款89155萬元，罰款31628萬元，加收滯納金3809萬元，沒收違法所得492萬元。在專項整治中，全省各級國稅局稽查局查處的338件增值稅大要案中，涉稅額達(dá)47851萬元，涉案人員344人，涉及增值稅發(fā)票15838份；全省國稅機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送931件；在新聞媒體上曝光案件309件?！　　?002年6月，徐州市國稅局稽查局查處了徐州展騰物資經(jīng)銷處、銅山縣德利物資經(jīng)銷處等7家企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案，該經(jīng)銷處法人王夫明、王夫亮騙購增值稅專用發(fā)票后，單獨或伙同他人共虛開增值稅專用發(fā)票72份，價稅合計5852.46萬元，其中稅款78.93萬元。其用于抵扣的188份進(jìn)項票經(jīng)調(diào)查核實均為假票。2003年1月，徐州市公安局以王夫亮涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，移送徐州市人民檢察院審理起訴?！　　?003年春運期間，全省國稅機(jī)關(guān)共出動稅務(wù)檢查人員1200多人（次），在公安機(jī)關(guān)得配合下，采取巡查和蹲守的方法對車站、碼頭、賓館等主要集散地和公共場所倒賣、制售假普通發(fā)票犯罪活動進(jìn)行了突擊檢查。全省共查出各類違法發(fā)票1947份，查補稅款162.3萬元，罰款117萬元，其中查處假發(fā)票235份，罰款67萬元；查處了5起用“消字靈”涂改發(fā)票的案件，有力地打擊了發(fā)票制假售假行為?！　　?003年5月，針對手工版增值稅專用發(fā)票取消前， 一些涉稅犯罪分子大肆偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取、虛開手工版增值稅專用發(fā)票，致使手工版增值稅專用發(fā)票案件急劇上升的狀況，省局迅速研究對策，采取果斷措施，集中力量，于5月中旬至9月底，在全省大力開展打擊利用手工版增值稅專用發(fā)票進(jìn)行違法犯罪行為。全省國稅機(jī)關(guān)出動21000人（次），對170316戶（次）納稅人，9576639份發(fā)票進(jìn)行了檢查，共發(fā)現(xiàn)有問題增值稅專用發(fā)票17151份，其中：虛開增值稅專用發(fā)票2872份，查無此票1371份，變造增值稅發(fā)票637份，假增值稅發(fā)票311份，大頭小尾增值稅發(fā)票38份；共查補稅17971.21萬元，罰款3878.75萬元，加收滯納金407.07萬元；稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處2904件，移送司法機(jī)關(guān)331件，抓獲涉案犯罪嫌疑人265人，其中：逮捕62人，刑事拘留61人，取保候?qū)?42人?！　　?003年上半年，常州市國稅局開展了對帳外經(jīng)營涉稅違法犯罪的專項整治活動。共查處帳外經(jīng)營涉案企業(yè)68戶，涉案金額達(dá)1.27億元，查補稅款1821.71 萬元，罰款831.45萬元，加收滯納金76.84萬元。常州市局對企業(yè)“帳外帳”查處的經(jīng)驗，引起了各方對帳外經(jīng)營偷逃稅行為的高度重視?！　　?003年6月，無錫市國稅局*9稽查局在無錫市公安局北塘分局的配合下，迅速出擊，成功查處了廣東人王碧林（真名張朝豐）、梁章旺（真名張澤雄）等利用偽造的“海關(guān)專用繳款書”通過無錫市中恒經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票1.67億元的重大案件，并迅速抓捕了犯罪嫌疑人。　　——2004年1月，南京市國稅局根據(jù)金稅協(xié)查系統(tǒng)提供的線索，結(jié)合群眾舉報，發(fā)現(xiàn)少數(shù)小型商貿(mào)企業(yè)有騙購虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑。在對南京雙安商貿(mào)有限公司和南京利榮商貿(mào)有限公司進(jìn)行重點調(diào)查和打擊的基礎(chǔ)上，掌握了不法分子騙購虛開增值稅專用發(fā)票的作案特征、作案手段。南京國稅、公安聯(lián)手，認(rèn)真組織、周密部署，迅速采取措施，開展全面整治和集中打擊行動。從2004年1月至3月30日，全市排查出涉嫌騙購虛開專用發(fā)票重大嫌疑戶47戶，其中：已確認(rèn)涉嫌騙購虛開專用發(fā)票37戶，排除疑似戶7戶，對3戶實行跟蹤調(diào)查。公安部門對其中37戶進(jìn)行立案偵查，查明騙購專用發(fā)票1782份，確認(rèn)虛開出1117份，涉稅金額1782萬元，辦案人員進(jìn)行外調(diào)協(xié)查11戶，布控抓捕犯罪嫌疑人35人，其中主犯18人、接受方和中間介紹人17人。由于南京市國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)苗頭早、行動及時，措施得力，有效地扼制了作案勢頭，為國家挽回了稅款損失?！　∈【指鶕?jù)南京和其他一些地方發(fā)現(xiàn)少數(shù)小型商貿(mào)企業(yè)有騙購虛開專用發(fā)票的跡象，于是抓住這個動向，召集各市國稅稽查局長在南京召開現(xiàn)場會，請南京市局稽查局介紹少數(shù)小型商貿(mào)企業(yè)利用假證件進(jìn)行注冊登記后，騙購虛開專用發(fā)票的作案特征、作案手法和打擊經(jīng)驗。省局領(lǐng)導(dǎo)對開展這項工作作了明確指示，要求全省各級國稅稽查局針對這一新動向，堅決予以嚴(yán)厲打擊。　　二、對當(dāng)前增值稅違法犯罪案件情況的分析　?。ㄒ唬┌讣a(chǎn)生的原因?！　‘?dāng)前，增值稅犯罪案件的形成，是多種原因共同作用的結(jié)果，特別是新舊經(jīng)濟(jì)秩序交替引起的一些無序競爭，加劇了偷逃增值稅案件的發(fā)生，分析主要有以下原因。　　1、受利益的驅(qū)動，在主觀上有偷逃稅的欲望。馬克思在《資本論》中曾作過這樣的論述：“……有50%的利潤，它就鋌而走險，為了100%的利潤，它就敢踐踏一切人間法律，有300%的利潤，它就敢犯任何罪行，甚至冒絞首的危險”，這既是對偷逃稅犯罪者心理的真實寫照，也是偷逃稅行為“全球化”蔓延的根本原因所在。因此，我國的情況也不例外，偷稅在一定時期內(nèi)不會自行消亡。在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的過程中，社會上一些不法分子鉆我們市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中制度不完善的空子，或利用政府急于招商引資，人們期盼搞活經(jīng)濟(jì)的心理；或利用市場經(jīng)濟(jì)運行中社會透明度不高的現(xiàn)狀，總會有一部分人受利益的驅(qū)動，置法律于不顧，冒險大搞偷逃稅違法犯罪活動?！　?、思想觀念轉(zhuǎn)變遲滯于形勢的發(fā)展，稅收環(huán)境有待優(yōu)化。從社會環(huán)境來說，反映在有些政府部門身上，有的自立章法，變通稅收政策；有的對稅收違法案件說情或包庇，干預(yù)稅務(wù)部門依法行政，實行地方保護(hù)主義，致使有些企業(yè)以困難為借口，得以公開偷逃稅。反映在一些職權(quán)部門身上，稅務(wù)部門與之配合尚未形成制度化、法制化，難以形成治稅合力。實踐中，許多涉稅案件得不到有關(guān)部門的通力配合，有時候還會由于要求有關(guān)部門配合而增加處理的難度，削弱了稅收法規(guī)的剛性，使得偷逃稅犯罪分子有恃無恐。　　3、現(xiàn)金交易成為偷稅的*5“黑洞”。有的企業(yè)表面具有 “健全”的財務(wù)制度、“規(guī)范”的會計核算，而在實際經(jīng)濟(jì)交往活動中，卻都普遍在采用現(xiàn)金交易、多家銀行開戶等體外循環(huán)的手法，避開稅務(wù)部門的監(jiān)控達(dá)到偷稅的目的。目前，現(xiàn)金交易是進(jìn)行偷稅活動的*5“黑洞”，也是導(dǎo)致稅務(wù)稽查人員難以取得充分證據(jù)和偷稅事實認(rèn)定不足的難處所在。在稅務(wù)案件查處中發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)利用信用卡結(jié)算或現(xiàn)金交易，致使稽查人員往往無法進(jìn)行資金跟蹤，大量帳外經(jīng)營無法取證，這已經(jīng)成為新形勢下偷逃稅的一個巨大“黑洞”?！　?、部分被查企業(yè)具有難以“治愈”的頑劣性。大部分被查納稅人能夠引以為戒，自查自糾，及時整改。但也有部分納稅人則“吃一塹，長一智”，繼續(xù)采取更加隱蔽的手段，甚至變本加厲地進(jìn)行偷稅?！　?、思想觀念轉(zhuǎn)變遲滯于形勢的發(fā)展，稅收環(huán)境有待優(yōu)化。從社會環(huán)境來說，反映在有些政府部門身上，有的自立章法，變通稅收政策；有的對稅收違法案件說情或包庇，干預(yù)稅務(wù)部門依法行政，實行地方保護(hù)主義。致使有些企業(yè)以困難為借口，得以公開偷逃稅。稅務(wù)部門與政府有關(guān)部門的配合未形成制度化、法制化，難以形成治稅合力。實踐中許多涉稅案件得不到有關(guān)部門的通力配合，有時候還會由于要求有關(guān)部門配合而增加處理的難度，削弱了稅收法規(guī)的剛性，使得偷逃稅犯罪分子有恃無恐。　?。ǘ┰鲋刀惏讣奶攸c?！　?、增值稅專用發(fā)票違法犯罪案件依然嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計，2003年，全省查處的虛開增值稅專用發(fā)票案件占查處案件總數(shù)的90%，虛開增值稅專用發(fā)票的案件形式主要是假票真開、真票假開、以少開多、請他人虛開、代開以及接受他人虛開增值稅專用發(fā)票的情況居多。因此，虛開增值稅專用發(fā)票案件是國稅稽查部門查處的主要案件，有的地方仍呈上升趨勢。2004年一季度，全省107件稅務(wù)大要案件中涉及增值稅專用發(fā)票的達(dá)44件，占41.1%，共涉及增值稅專用發(fā)票5154份。“金稅工程”二期全面開通，手寫版增值稅專用發(fā)票停止開具和抵扣后，犯罪分子已將犯罪的目標(biāo)逐漸移到可以抵扣稅款的“四小票”上。　　2、作案速度快、手段瘋狂。檢查發(fā)現(xiàn)一些涉案的商貿(mào)公司開業(yè)同時即申請認(rèn)定增值稅一般納稅人資格，然后大量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票進(jìn)行快速虛開或倒賣。如南京一戶涉案商貿(mào)企業(yè)在辦理稅務(wù)登記、取得增值稅一般納稅人資格及安裝使用增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)后，短期內(nèi)虛開防偽稅控增值稅專用發(fā)票上千份，涉案金額達(dá)億元。無錫一戶涉案商貿(mào)企業(yè)一個月內(nèi)就領(lǐng)購了64本專用發(fā)票，均用于倒賣。　　3、犯罪活動趨向于網(wǎng)絡(luò)化、團(tuán)伙化。涉案企業(yè)騙購的發(fā)票多數(shù)不是直接聯(lián)系受票方后虛開或倒賣，而是倒賣給中間人或經(jīng)中間人授意開具，有騙購團(tuán)伙，有中間人團(tuán)伙，有發(fā)票變造團(tuán)伙，分工明確，形成了一定的犯罪網(wǎng)絡(luò)?！　?、案犯警覺性高，反偵查能力強(qiáng)。犯罪嫌疑人作案防范意識強(qiáng)，用偽裝的法人代表身份在臺前活動，真正作案主謀不直接露面，一般都是請外聘人員到稅務(wù)機(jī)關(guān)購票、抄稅、申報，作案人員單線聯(lián)系，作案完畢便轉(zhuǎn)移，稍有風(fēng)吹草動就逃走，并銷毀發(fā)票存根聯(lián)、記帳聯(lián)及有關(guān)會計資料，給案件的查處增加了難度。　　5、民營企業(yè)偷稅、逃稅發(fā)案率高。去年，全省國稅機(jī)關(guān)對1465戶民營企業(yè)進(jìn)行了檢查，對其中的1285戶進(jìn)行了立案，發(fā)案率高達(dá)87.7%，查補稅款4660萬元，罰款2736萬元。隨著近幾年企業(yè)體制改革的不斷深入，國營、集體企業(yè)的比重有所下降，私營企業(yè)發(fā)展迅速，私營企業(yè)偷稅面不僅在擴(kuò)大，而且金額也在不斷增大。今年一季度107件案件中有37起案件是涉及個體、私營企業(yè)，占總數(shù)的34.6%.有的地方政府過多的考慮了投資環(huán)境，致使民營企業(yè)投資者有持無恐，無所顧及，膽子越來越大?！　?、集貿(mào)市場、加油站偷稅較為普遍。2003年，全省對4825個集貿(mào)市場、加油站進(jìn)行了檢查，對其中的4237個進(jìn)行了立案，發(fā)案率高達(dá)87.8%，查補稅款3205萬元，罰款1816萬元?！　?、案件的來源主要是協(xié)查、群眾舉報居多。今年1-4月份查處的107件案件中，有11件是由發(fā)票協(xié)查發(fā)現(xiàn)線索的，有44件是群眾舉報提供的案源，二者占案件來源總數(shù)的51.4%.今年與去年同比大要案件呈上升趨勢?！　?、取證難度增大。由于偷稅人偷稅手法多樣且又有隱蔽，取證難度較大。特別是舉報案件，舉報人所反映的大多是以前發(fā)生的事件，在時間跨度，企業(yè)變動、人員流動、資料遺失、短缺等原因，稽查很難取證。同時，由于偷稅人設(shè)置二套帳、賬外經(jīng)營等問題，一般均存在賬簿不全、賬務(wù)混亂的情況，給稅務(wù)稽查的取證、審理、定性帶來很大難度?！　。ㄈ┳靼傅氖址?。　　1、實現(xiàn)銷售收入不申報。實現(xiàn)銷售收入不申報，隱瞞銷售收入是偷稅的主要手法。吳江某電器有限公司2002年度倉庫進(jìn)銷存日記賬中記載當(dāng)年銷售手機(jī)46254臺，而2002年憑證記載手機(jī)銷售量為43460臺，未申報銷售2794臺。未申報手機(jī)銷售收入406.23萬元，少申報增值稅69.06萬元。常州某網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有限公司（私人有限責(zé)任公司），2002年8月至2003年11月瞞報銷售收入593.36萬元，少申報增值稅97.86萬元?！　?、銷售不開票，在成本、費用上做文章。他們偷稅的主要手段是銷售不開具發(fā)票，有的收入不按規(guī)定入帳。從銷售收入、成本、費用的核算，到發(fā)票的取得、使用和賬務(wù)處理，偷稅問題無所不在。從查處的舉報涉稅案件看，納稅人違法事實一般比較隱蔽，如果沒有知情人的舉報，則很難發(fā)現(xiàn)問題?！　?、采取現(xiàn)金交易、帳外經(jīng)營偷稅現(xiàn)象突出?，F(xiàn)金交易、帳外經(jīng)營，主要表現(xiàn)為開具收款收據(jù)，銷售不入帳或進(jìn)行帳外經(jīng)營，其隱蔽性較大，給稅收檢查帶來了很大難度。但是，常州市稽查局開展的打擊帳外經(jīng)營專項行動，取得了很好的效果，常州市稽查局查處的21起案件中，有13起是涉及帳外經(jīng)營的，占61.9%.設(shè)置兩套賬，進(jìn)行賬外經(jīng)營、體外循環(huán)的情況明顯增多，現(xiàn)在就賬查賬已很難發(fā)現(xiàn)問題。常州某卷煙專賣連鎖有限公司2001年3月至2004年1月，采用銷售收入不入帳，存入個人儲蓄帳戶等帳外經(jīng)營方式，合計取得銷售收入3496.33萬元（含稅），未申報納稅，偷稅508萬元?！　?、利用虛假增值稅發(fā)票偷稅、騙稅。采用大量外地手工版假增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項稅金抵扣，致使企業(yè)稅負(fù)異常偏低，一般只有千分之幾，雖然按期申報，但只繳納少量的稅款。2002年以來，全省查處利用虛假增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅案件252件，涉及稅款2760萬元。　　5、從騙購電腦版專用發(fā)票轉(zhuǎn)向騙購手工版專用發(fā)票。2002年，南京查處的4起案件均以騙購電腦版專用發(fā)票為主。2003年，無錫、南京、徐州發(fā)現(xiàn)的增值稅案件，騙購的全是手工版專用發(fā)票，因電腦票已納入防偽稅控系統(tǒng)管理，開具的具體情況在金稅工程四個子系統(tǒng)中均有記錄，倒賣后會形成失控票經(jīng)協(xié)查系統(tǒng)反映出來，容易受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處，犯罪嫌疑人很難謀取較大利益；而手工版專用發(fā)票游離于金稅工程管理之外，不易被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺，案發(fā)后易銷毀相關(guān)資料，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)查處?！　?、從零申報、負(fù)申報轉(zhuǎn)向低稅負(fù)率正常申報。2002年，南京查處的4起增值稅案件涉案企業(yè)多數(shù)是零申報或負(fù)申報，實際稅負(fù)率僅萬分之幾，而無錫查處的涉案企業(yè)均有一定的稅負(fù)率，保持在0.7%左右，和同行業(yè)的稅負(fù)率相差無幾，具有相當(dāng)?shù)碾[蔽性，這樣的案件稅務(wù)機(jī)關(guān)不易發(fā)現(xiàn)，致使犯罪嫌疑人有較長的作案時間。　　7、由犯罪嫌疑人自己虛開轉(zhuǎn)向直接倒賣。涉案企業(yè)騙購發(fā)票后多數(shù)是自己虛開給需票方，有的甚至將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)進(jìn)行再加工，如千元版票改成萬元版票（洗去并修改發(fā)票字軌號，在千元欄前加上萬元欄），江蘇票改成深圳票（洗去票中含有江蘇字樣的抬頭和監(jiān)制章以及發(fā)票印制廠家和發(fā)票字軌號，改成深圳的抬頭和監(jiān)制章以及深圳的發(fā)票字軌號和海南印鈔廠），即使是受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起協(xié)查，受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)多數(shù)是以查無此票或查無此戶回復(fù)，而無法深查發(fā)票的源頭?！　∪?、采取的應(yīng)對措施及建議　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)、嚴(yán)格稅務(wù)日常管理。一是要加強(qiáng)稅務(wù)登記的管理。認(rèn)真審核納稅人提供的各種證件、資料，對關(guān)鍵的證件、資料要進(jìn)行實地查驗。二是要加強(qiáng)賬簿、憑證的管理。要求納稅人要按規(guī)定報送財務(wù)、會計制度和處理辦法，以及會計核算軟件，要求企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行財務(wù)核算。三是要拓展多種信息的渠道來源，建立經(jīng)濟(jì)活動信息網(wǎng)絡(luò)，對各種經(jīng)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)控管理，掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動態(tài)變化，對有疑點的企業(yè)應(yīng)有及時進(jìn)行實地核查，防止出現(xiàn)偷逃稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅務(wù)違法犯罪行為的發(fā)生。四是要嚴(yán)格審批認(rèn)定增值稅一般納稅人，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理。對申請認(rèn)定增值稅一般納稅人企業(yè)的審查，其中比較重要的是對其財務(wù)核算是否健全，財務(wù)資料是否完整真實進(jìn)行審查。對于帳制不健全、財務(wù)工作不符合要求的不予通過。五是加強(qiáng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)的完稅憑證等可抵扣憑證的管理。對由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)的完稅憑證等，不定期地實施抽樣協(xié)查，預(yù)防犯罪分子偷稅的新路徑?！　。ǘ﹪?yán)格對“四小票”管理，加緊對“四小票”案件的查處。2003年來，偷稅犯罪分子已將犯罪的目標(biāo)轉(zhuǎn)移到可以抵扣稅款的“四小票”上，對此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要有超前意識，要建立和完善“四小票”的管理、使用等相關(guān)制度。稅務(wù)稽查部門要嚴(yán)格按照公安部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于開展打擊虛開貨物運輸發(fā)票和制售假發(fā)票等涉稅違法犯罪專項整治行動的通知》（公通字[2004 ] 20號）的要求，認(rèn)真切實做好“四小票”的案件的查處，切實扼制犯罪分子利用“四小票”進(jìn)行偷稅犯罪的勢頭?！　。ㄈ┓e極探索，不斷創(chuàng)新稽查手段。針對增值稅違法犯罪活動隱蔽性強(qiáng)、查處難度大的特點，應(yīng)改進(jìn)傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方法，努力創(chuàng)新稽查方法，創(chuàng)新稽查手段，有效打擊涉稅犯罪活動。在檢查工作中要做到“四結(jié)合”：即實地檢查與調(diào)賬檢查相結(jié)合、賬內(nèi)檢查與賬外查證相結(jié)合、賬面檢查與邏輯分析相結(jié)合、進(jìn)銷項檢查與成本檢查相結(jié)合。同時，加強(qiáng)對外圍情況的調(diào)查和銀行賬戶資金結(jié)算情況的檢查。對一般的涉稅犯罪案件，采用內(nèi)查外調(diào)的方法收集證據(jù)資料，力爭一點突破，以點帶面，進(jìn)而爭取爭取全面突破；對于重大的涉稅違法犯罪案件，應(yīng)當(dāng)集中力量，要爭取公安機(jī)關(guān)及早介入，先控制犯罪嫌疑人，為案件查處提供先決條件?！　。ㄋ模嵭歇剳椭贫取⒊浞终{(diào)動稽查人員積極性。為了更有力地打擊各種行形式的偷稅活動，充分調(diào)動稅務(wù)稽查人員的工作積極性，建議國家稅務(wù)總局借鑒公、檢、法的做法，推行辦案獎勵機(jī)制，制定稽查人員獎懲制度，以鼓勵、表彰在查案中的有功人員，通過此辦法激勵稽查人員在反偷稅工作中的競爭意識、責(zé)任意識、創(chuàng)新意識。同時，要加大考核力度，把稽查經(jīng)費分配與查處稅務(wù)大要案件掛鉤，多查多得經(jīng)費，激勵大家多辦案、辦大案?！　。ㄎ澹┘訌?qiáng)部門配合，建立聯(lián)合辦案機(jī)制。各級國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與公安、地稅、海關(guān)等部門的配合，充分發(fā)揮各自的職能，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，尤其要注重借助公安機(jī)關(guān)的手段，對增值稅案件進(jìn)行及時查處和嚴(yán)厲打擊，共同維護(hù)國家稅收和經(jīng)濟(jì)秩序。對涉嫌虛開、倒賣增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅的案件，應(yīng)迅速向公安移送，以便及時控制、獲取有關(guān)書證、物證和重點嫌疑人員，以利于查處工作的進(jìn)展。國稅、公安、地稅、海關(guān)等部門要密切協(xié)作，使部門之間形成合力，發(fā)揮出整體優(yōu)勢，保障對稅務(wù)違法犯罪活動的有力打擊。　?。┞鋵嵐嬷贫?，及時曝光偷稅案件。加大稅務(wù)大要案件的曝光力度，特別是大案要案和典型案例應(yīng)及時予以公告。要充分利用新聞媒體予以曝光，以案說法，嚴(yán)厲打擊偷稅者的囂張氣焰，達(dá)到查結(jié)一批、懲治一批、曝光一批，教育一批的目的，以形成強(qiáng)大的威懾力量，有效遏制稅務(wù)違法案件的發(fā)生　　隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，各種經(jīng)濟(jì)利益之間的矛盾日趨激烈，偷稅與反偷稅的斗爭更加尖銳，在打擊涉稅違法犯罪活中，要切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，要在人員、裝備、經(jīng)費支出等各方面，給予重點加強(qiáng)和支持，把查處稅務(wù)大要案作為稽查工作中的重中之重。要從多方面著手，積極預(yù)防和扼制增值稅違法犯罪行為的發(fā)生。同時，通過加大稽查力度，打擊犯罪分子的囂張氣焰，做到雙管齊下，預(yù)防和打擊并舉，為整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序與稅收秩序，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境奠定基礎(chǔ)?！　∽髡邌挝唬航K省國家稅務(wù)局