[原創(chuàng)]關于運用計算機手段強化物回企業(yè)稅收征管的探索來源：作者：丁桂慶　范曉龍日期：2008-02-20字號[ 大 中 小 ] 　　近年來，隨著經濟的快速發(fā)展和人口的不斷增加，我國資源相對不足的矛盾日益突出，因此，堅持資源開發(fā)與節(jié)約并舉，走資源綜合利用之路成為我國經濟和社會發(fā)展中一項重要的戰(zhàn)略方針。其中廢舊物資回收經營作為資源綜合利用的重要環(huán)節(jié)，對于節(jié)約資源，提高經濟效益，促進經濟增長方式由粗放型向集約型轉變、實現(xiàn)資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要的意義。國家為鼓勵創(chuàng)辦廢舊物資回收經營企業(yè)（以下簡稱物回企業(yè)），也對其實行了一系列的優(yōu)惠政策?！敦斦繃叶悇湛偩株P于對廢舊物資回收經營企業(yè)增值稅先征后返的通知》（財稅字[1995]24號）規(guī)定，對實行先征后返70%的優(yōu)惠政策，該政策一直連續(xù)到2001年4月30日止。《財政部國家稅務總局關于廢舊物資回收經營業(yè)務有關增值稅政策的通知》（財稅[2001]78號）規(guī)定，自2001年5月1日起，對物回企業(yè)銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。然而在鼓勵企業(yè)用足政策，享受優(yōu)惠的同時，我們也應注意加強對物回企業(yè)的日常稅收征收管理，避免其鉆政策的空子，大肆避稅、逃稅、偷稅。在這方面興化市國家稅務局做了大量有益地探索，取得了一定的成效?！　∫?、運用信息化手段，開發(fā)物回企業(yè)電腦開票監(jiān)控系統(tǒng)，有效堵塞了稅收漏洞　　該局在不斷對物回企業(yè)加強日常征管的同時，注重利用新技術、新方法、新手段，著力探索專業(yè)化管理的新思路。針對物回企業(yè)管理中存在的問題，結合實際，組織開發(fā)了物回企業(yè)電腦開票監(jiān)控系統(tǒng)，有效地堵塞了的漏洞?！　≡陂_發(fā)軟件之初，該局首先對興化境內所有的物回企業(yè)近幾年來的生產經營狀況進行了仔細的調查，并根據(jù)物回企業(yè)特點梳理出詳實的業(yè)務需求，經認真分析、研究，最終確定了軟件需求的三大功能：一是簡明實用的開票功能。物回企業(yè)安裝軟件后，可按程序中設置的發(fā)票開具功能，通過電腦進行正常開票、廢票、退票處理，并可根據(jù)發(fā)票類型、發(fā)票號碼、開票日期等資料查詢發(fā)票開具的詳細記錄。同時能打印出發(fā)票開具的明細信息、收入日報表、月報表和年報表等資料留存，以便納稅人和稅務機關進行對照檢查，這樣就解決了原來手工發(fā)票開具時普遍存在的“大頭小尾”現(xiàn)象。二是切實可行的監(jiān)控功能。物回企業(yè)在使用軟件開具發(fā)票前，必須對銷售對象的事前設定，由稅務機關的專門人員將其經過市局有關部門核準，具備購銷合同、有真實業(yè)務往來的銷售對象（購貨單位）進行編碼（編碼為三位數(shù)，如“×××機械廠001”），再輸入軟件，企業(yè)開票時選擇相應編碼即可操作，而對事前未錄入編碼信息的單位，開票系統(tǒng)將拒絕執(zhí)行開票命令。而且銷售對象（購貨單位）可根據(jù)實際進行增加、刪除，但同樣必須經過核準后由專門人員對編碼信息進行維護。從而有效地規(guī)范了物回企業(yè)的銷售對象發(fā)票，控制虛開、代開廢舊物資發(fā)票的現(xiàn)象。三是直觀有效的預警功能。市局首先根據(jù)企業(yè)的注冊資本、場地大小、實際經營規(guī)模等多項指標核定各個企業(yè)每個月開票金額的一個“預警線”，預先在開票系統(tǒng)設置好。當月開票金額超過核定數(shù)時，計算機將會發(fā)出“報警”提示：本月開票金額已滿，待下個月再操作。如果卻因需求旺、供給足而出現(xiàn)業(yè)務量超常攀升的情況，可由專門人員升級其“預警線”。這樣可以有效對物回企業(yè)經營進行監(jiān)控，達到預警功能。　　二、注重協(xié)調配合，強化物回企業(yè)基礎管理，出臺相關配套措施　　一、取消手工版發(fā)票，統(tǒng)一啟用電腦版發(fā)票，嚴把發(fā)票領、用關。經請示上級有關部門同意，取消了原來的手工版發(fā)票，統(tǒng)一啟用了電腦版發(fā)票。電腦版發(fā)票多聯(lián)一次性打印完成，手寫無效，防止了“大頭小尾”、“涂改發(fā)票”“假票”、“廢票”的存在。同時對物回企業(yè)開具《收購發(fā)票》作出了嚴格要求：1、必須是屬于城鄉(xiāng)居民個人自己使用過的廢舊物品；2、《收購發(fā)票》必須是逐筆開具，不得匯總多個出售人開具；3、收購金額超過1000元的必須通過現(xiàn)金支票支付，并將出售人身份證復印件、過磅單、現(xiàn)金支票（存根聯(lián)）粘貼在《收購發(fā)票》的記帳聯(lián)后；4、《收購發(fā)票》必須是順號使用，出售人的地址、身份證號碼、開票人等內容填寫齊全真實，并有出售人簽字；5、非居民個人使用過的廢舊物品，由出售方（含企事業(yè)單位、個體工商戶、無證經營戶）開具普通發(fā)票，或到所在地國稅機關申請開具臨時經營普通發(fā)票，并按規(guī)定納稅。　　二、對物回企業(yè)資格進行再清理，達到四個要求：1、資格要求。必須同時具備《營業(yè)執(zhí)照》、《特種行業(yè)許可證》和《稅務登記證》，實際經營情況與相關注冊登記內容相符。2、場地要求。必須要有固定且相對獨立的經營場地。具備固定的場地（包括經營場所和貨物堆放地）是企業(yè)經營的必備條件，同時對防止買空賣空，虛構經營業(yè)務，虛開、代開發(fā)票等行為的發(fā)生具有十分重要的作用，而相對獨立的場地，則對防止免稅貨物和非免稅貨物混合堆放而難以分別核算具有十分必要的意義。3、建立臺賬的要求。建立《廢舊物資購銷登記臺賬》，健全各項內部控制制度，特別是廢舊物資的入庫、出庫、盤存制度。建立臺賬，一方面便于免稅貨物和非免稅貨物之間的核算，另一方面對防止非法來源的廢舊物資銷臟行為具有相當重要的作用。對未建立基礎統(tǒng)計臺賬制度的，取消享受資源綜合利用優(yōu)惠政策資格。4、財務核算的要求。具備必要的流動資金、必要的從業(yè)人員和有上崗資格的專職財會人員，廢舊物資回收經營單位應將廢舊物資和其他貨物分別核算，不能準確分別核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策?！　∪栏窠缍◤U舊物資的范圍。廢舊物資，是指在社會生產和消費過程中產生的各類廢棄物品，包括經過挑選、整理等簡單加工后的和類廢棄物。利用廢舊物資加工生產的產品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。也就是說，并不是所有的廢舊物資都可享受免稅的政策，必須符合三個條件：一是享受免稅政策的廢舊物資必須是《資源綜合利用目錄》（國經貿資[1996]809號）上規(guī)定的廢舊物資。也就是說必須是不破壞資源，不造成兩次污染，具有一定的經濟效益和社會效益。這里實際上給定了兩個條件，首先是不破壞資源，不造成兩次污染，其次是具有一定的經濟效益和福會效益。這兩個條件必須同時具備，且屬于《資源綜合利用目錄》中的方可享受免稅政策。二是必須是未經加工的廢舊物資。對改變生產工藝、配方，或經過加工的廢舊物資（不包括挑選、整理等簡單加工）不得享受免稅政策。如用廢舊塑料經電動加熱、溶化、擠出成條、切粒等工序加工而成的塑料粒子，屬于工業(yè)產品，不屬于享受免稅的廢舊物資范圍。還有如收購報廢汽車經拆解并銷售，已屬于加工性質，也不屬于免稅范圍，應按適用稅率征收增值稅。三是必須是在社會生產和消費過程中產生的各類廢棄物品。這里包含了兩種廢舊物：一是社會生產過程中產生的廢棄物，如廢三氧化鋁、廢三氯化鋁、雙氧水的廢液，廢碳水氨水，廢水解母液等。二是社會消費過程中產生的廢棄物，如廢塑料，廢紙，廢玻璃等。而對不屬于上述兩種過程中產生的廢棄物則不屬于享受免稅政策的范圍，如拆屋后廢棄的舊磚?！　∪?、堅持“以人為本”，加強日常監(jiān)控，完善嚴把執(zhí)法責任追究機制　　加強物回企業(yè)的征收管理，除了依靠先進的計算機手段和相配套的措施以外，更重要的是堅持“以人為本”，強化責任意識。為了進一步提高物回企業(yè)的稅務管理水平，該局推行了責任區(qū)責任人每月巡查制度，主要在以下幾個方面加強監(jiān)控：一是加強對物回企業(yè)注冊資金到位真實情況的監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)轉移或抽逃，立即停止供應其銷售發(fā)票，收繳其已領購的發(fā)票，并及時予以查處；二是加強對物回企業(yè)經營性借入資金真實情況的審查，要求有及時的帳務記載，有明確具體的借款時間，銀行存款對帳單有對應反映，嚴防弄虛作假，搞資金收付式“游戲”。三是加強對使用廢舊物資生產企業(yè)的稅收管理。根據(jù)廢舊物資生產企業(yè)行業(yè)測算平均稅收負擔率。凡發(fā)生本地區(qū)物回企業(yè)銷售廢舊物資給本地區(qū)生產企業(yè)，造成稅收負擔低于平均負擔率的，及時核實，查找原因，并暫停該物回企業(yè)銷售發(fā)票使用，待查明情況無問題后方可準許其繼續(xù)使用。對購進外地廢舊物資的發(fā)票認真審核，有疑問的發(fā)出協(xié)查函或及時移交稽查局查處。對虛擬購銷業(yè)務造成偷逃稅收的嚴格按照規(guī)定處罰?！　〈送?，明確物回企業(yè)管理方面的執(zhí)法責任制。要求各分局分管局長要從依法治稅高度加強物回企業(yè)的管理組織領導，要督促和檢查責任人是否按照市局加強對物回企業(yè)的管理要求，進行監(jiān)督管理。核實責任人上報的新開業(yè)物回企業(yè)的真實性、準確性、完整性；檢查責任人對物回企業(yè)按季巡查情況，通過檢查巡查臺帳，對物回企業(yè)不能按照要求操作是否及時取消資格；對銷售單位和開票預警線變化的是否及時進行上報變更；對不能按照規(guī)定使用收購發(fā)票和銷售發(fā)票以及不通過安裝的電腦開票系統(tǒng)開票及時取消資格，對責任人不能履行職責的通過標準化考核進行扣分扣獎。凡對物回企業(yè)管理出現(xiàn)失控、重大執(zhí)法過錯的，將按照相關規(guī)定給予責任追究，警醒在前，促進責任人管理意識的提高?！　∽髡邌挝唬号d化市國家稅務局