補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊后所得稅的會(huì)計(jì)處理來(lái)源：作者：日期：2007-11-13字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　例：某企業(yè)在2003年度發(fā)現(xiàn)2002年漏提的固定資產(chǎn)折舊10000元，去年企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的要求，作以下會(huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　3300　　　　以前年度損益調(diào)整　　6700　　　貸：累計(jì)折舊　　10000　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　6700　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　6700　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1996]79號(hào)文件）規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)的扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣?！　?yīng)當(dāng)注意的是，這里“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。據(jù)此，如果納稅人在所得稅申報(bào)期前發(fā)現(xiàn)少提折舊，可以按照上述的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行賬務(wù)處理；如果在所得稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)，則屬于權(quán)益放棄，既不能沖減2002年度應(yīng)納稅所得額，也不能沖減2003年應(yīng)納稅所得額。分錄如下：　　借：以前年度損益調(diào)整　　10000　　　貸：累計(jì)折舊　　10000　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　10000　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　10000