時(shí)尚產(chǎn)品生產(chǎn)商同城設(shè)立專賣店如何納稅和建賬？來(lái)源：作者：陳文裕日期：2007-11-13字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　問(wèn)：某公司是一個(gè)從事時(shí)尚產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售的公司。在同一城市不同區(qū)域設(shè)有幾十家專賣店，所有專賣店均為非獨(dú)立核算的店，請(qǐng)問(wèn)是否可以申請(qǐng)辦理集中在該公司的銷售公司（屬獨(dú)立核算的法人公司）所在地的國(guó)稅與地稅申報(bào)和繳納稅金。如果允許需辦理哪些手續(xù)？如何建帳與核算？　　答：根據(jù)《關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]97號(hào)）的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)，采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)，經(jīng)過(guò)報(bào)批后，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)可以由總部向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納增值稅。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]1號(hào)）規(guī)定：對(duì)內(nèi)資連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直營(yíng)門店，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)并由總部實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。該公司跨區(qū)域從事連鎖經(jīng)營(yíng)的幾十家直屬專賣店，可以統(tǒng)一由公司繳納增值稅、企業(yè)所得稅，但必須符合上述規(guī)定的條件?！　】绲貐^(qū)設(shè)立連鎖專賣店，公司總部對(duì)專賣店的商品配送應(yīng)作為銷售處理，由總部統(tǒng)一核算，統(tǒng)一向總部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、企業(yè)所得稅。試舉例說(shuō)明，假如總部某月對(duì)跨地區(qū)專賣店配送商品300萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額51萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票，并由總部統(tǒng)一計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅?！　】偛繉?duì)跨地區(qū)專賣店配送商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)收賬款—連鎖超市　　351萬(wàn)元　　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　51萬(wàn)元　　　　　商品銷售收入　　300萬(wàn)元　　總部申報(bào)繳納增值稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅　　51萬(wàn)元　　　貸：銀行存款　　51萬(wàn)元　　這里需要注意的是，跨地區(qū)設(shè)立專賣店，必須符合上述文件規(guī)定，方可實(shí)行由總部向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅、企業(yè)所得稅。至于自愿連鎖、特許連鎖，實(shí)行獨(dú)立核算，其納稅地點(diǎn)仍由各獨(dú)立核算企業(yè)分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、企業(yè)所得稅。