增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確認(rèn)及帳務(wù)處理來(lái)源：作者：日期：2007-11-13字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物，或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。其稅基為增值額，在實(shí)行過(guò)程中采用稅款抵扣，即按流轉(zhuǎn)額全額課稅，但對(duì)納稅人購(gòu)入的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅予以扣除。其計(jì)算公式如下：　　應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　由于銷(xiāo)項(xiàng)稅額是按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算的，因此銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確認(rèn)問(wèn)題就歸于銷(xiāo)售額的確認(rèn)問(wèn)題，總的原則為取得銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額憑據(jù)的當(dāng)天。　　一、銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)　　針對(duì)不同的結(jié)算方式，具體確定為以下幾種：　　1.采用預(yù)收貨款，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；　　2.采用托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；　　3.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；　　4.采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天，相應(yīng)帳務(wù)處理為：　　借：預(yù)收帳款／應(yīng)收帳款／銀行存款　　　貸：產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售收入　　　　　應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　5.將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天，其帳務(wù)處理為：　　借：應(yīng)收帳款／銀行存款　　　　經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)）　　　貸：商品銷(xiāo)售收入　　　　　應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　6.提供應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額憑據(jù)的當(dāng)天，其帳務(wù)處理為：　　借：銀行存款／應(yīng)收帳款　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　從以上論述，我們可以看出，銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確認(rèn)與銷(xiāo)售額的確認(rèn)即銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)是同步的，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。　　二、視同銷(xiāo)售行為　　視同銷(xiāo)售行為分為非會(huì)計(jì)銷(xiāo)售的應(yīng)稅銷(xiāo)售和會(huì)計(jì)銷(xiāo)售的應(yīng)稅銷(xiāo)售。前者不發(fā)生貨幣流入及增加收入，會(huì)計(jì)上也不作為銷(xiāo)售收入核算，但稅法為了平衡稅負(fù)和保證稅款抵扣的連續(xù)性而視同銷(xiāo)售，計(jì)算應(yīng)交的增值稅。如：將自產(chǎn)，委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資，無(wú)償贈(zèng)送他人；將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目及用于職工福利等行為，其確認(rèn)時(shí)間都為貨物移送的當(dāng)天，帳務(wù)處理為：　　借：長(zhǎng)期投資／營(yíng)業(yè)外支出／在建工程／應(yīng)付福利費(fèi)　　　貸：產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）　　　　　應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　后者指將自產(chǎn)，委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于分配給股東或者投資者。會(huì)計(jì)上認(rèn)為將貨物直接分配給投資者與將貨物出售后取得貨幣資產(chǎn)再分配給投資者，事實(shí)上并無(wú)多大的區(qū)別，雖無(wú)貨幣流入，但在會(huì)計(jì)上作為銷(xiāo)售處理，于貨物移送時(shí)：　　借：應(yīng)付利潤(rùn)　　　貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入　　　　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）