支付外銷返利的稅收處理來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)作者：鄭松土日期：2011-07-15字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　近日，某公司財(cái)務(wù)人員來(lái)電咨詢，其公司是生產(chǎn)性企業(yè)，主要從事外銷業(yè)務(wù)。公司在年終會(huì)根據(jù)境外客戶的全年采購(gòu)量，給予一定比例的銷售返利。這種情況下，企業(yè)在出口退稅、開(kāi)具發(fā)票、返利支付等方面應(yīng)如何處理？　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)給客戶的返利屬于銷售折扣、折讓，因此企業(yè)出口銷售額中包含的返利不屬于出口貨物的離岸價(jià)。企業(yè)申報(bào)數(shù)（含返利）與實(shí)際支付額不一致的，在確定給客戶返利的下個(gè)申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的出口退稅額及相關(guān)申報(bào)資料、電子資料等?！　　栋l(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票?！　′N售返利屬于貿(mào)易項(xiàng)下的支付，因沒(méi)有出口報(bào)關(guān)單，該返利不能直接對(duì)外支付，企業(yè)可采取沖減該客戶應(yīng)收賬款的方式處理。