代理海運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)作者：顧培龍日期：2014-11-26字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　近日，某企業(yè)首次接到一筆化工原料的出口業(yè)務(wù)，依據(jù)國(guó)外客戶要求按送到對(duì)方口岸的價(jià)格結(jié)算貨款。為此，企業(yè)將貨物出口部分的相關(guān)業(yè)務(wù)委托給國(guó)內(nèi)一家貨代公司代理。對(duì)代理公司開(kāi)具的代理海運(yùn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、代理港雜費(fèi)、代理包干費(fèi)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)咨詢進(jìn)項(xiàng)稅款能否抵扣?！　〖{稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額是公司的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)可以憑進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證從公司的銷售稅額中扣減?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定了抵扣稅款的四種情形：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額；購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅額?！　〉?，企業(yè)取得增值稅扣稅憑證如果不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵減?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條具體規(guī)定了不予抵扣的四種情形，其中交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)以及接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。　　另外，發(fā)票管理辦法第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十二條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！　∫虼耍髽I(yè)委托貨代公司代理的出口業(yè)務(wù)，一般情況下只要取得了代理公司的增值稅專用發(fā)票，就可以認(rèn)證申報(bào)抵扣稅款。但要注意把關(guān)貨代公司開(kāi)具業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，如果代理公司將代理海運(yùn)費(fèi)、代理國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)開(kāi)成“運(yùn)費(fèi)”，并且開(kāi)具了代理服務(wù)6%稅率，就不能抵扣。因?yàn)檫\(yùn)費(fèi)適用11%的稅率，開(kāi)具稅率錯(cuò)誤抵扣稅款會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。