證券發(fā)行承銷考前章節(jié)輔導(dǎo)：第二章第四節(jié)股份制改組的資產(chǎn)評(píng)估

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評(píng)估的含義和范圍
　　1．（資產(chǎn)評(píng)估）是指由專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國家的規(guī)定和有關(guān)數(shù)據(jù)資料，根據(jù)特定的評(píng)估目的，遵循（公允、法定的）原則，采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估原則、程序、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法，以 （統(tǒng)一的貨幣單位），對(duì)被評(píng)估的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)定和估算。（概念題，請注意資產(chǎn)評(píng)估的主體、客體、程序）
　　2．資產(chǎn)評(píng)估的目的是公正地評(píng)估公司（資產(chǎn)的價(jià)值），確認(rèn)（所有者的財(cái)產(chǎn)和權(quán)益）。（填空、單選或判斷題）
　　3．資產(chǎn)評(píng)估的范圍包括（固定資產(chǎn)）、（長期投資）、（流動(dòng)資產(chǎn)）、（無形資產(chǎn)）和（其他資產(chǎn)）。（多選題，請注意沒有負(fù)債類或所有者權(quán)益類項(xiàng)目，僅為資產(chǎn)類項(xiàng)目）
　　4．資產(chǎn)評(píng)估中評(píng)估的流動(dòng)資產(chǎn)包括（原材料）、（在產(chǎn)品）、（產(chǎn)成品）、（現(xiàn)金）、（銀行存款）、（短期投資）、（應(yīng)收帳款）等。（多選，注意凡在會(huì)計(jì)學(xué)中屬于流動(dòng)資產(chǎn)范圍的都是流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估的范圍）
　　5．資產(chǎn)評(píng)估中評(píng)估的無形資產(chǎn)包括（專利權(quán)）、（商標(biāo)權(quán)）、（商譽(yù)）、（著作權(quán)）、（特許經(jīng)營權(quán)）、（專有技術(shù)）、（版權(quán)）、（土地使用權(quán)）、（采礦權(quán)）等權(quán)利。（多選，注意凡在會(huì)計(jì)學(xué)中屬于無形資產(chǎn)范圍的都是無形資產(chǎn)評(píng)估的范圍）
　　6．資產(chǎn)評(píng)估根據(jù)評(píng)估范圍的不同可以分為（單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估）、 （部分資產(chǎn)評(píng)估）及（整體資產(chǎn)評(píng)估）。（多選題）
　　7．公司在改組為上市公司時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)掌握的基本原則是：（進(jìn)入股份有限公司）的資產(chǎn)都必須進(jìn)行評(píng)估。（判斷、單選）
　　8．對(duì)股票公開發(fā)行、上市交易的公司，其財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估工作不得由同一機(jī)構(gòu)承擔(dān)。（判斷題）
　?。ǘ┵Y產(chǎn)評(píng)估的程序
　　1．資產(chǎn)評(píng)估通常分為四個(gè)程序（申請立項(xiàng)）、（資產(chǎn)清查）、（評(píng)定估算）、（驗(yàn)證確認(rèn)）。（多項(xiàng)選擇題）
　　2．國有企業(yè)進(jìn)行股份制改造申請?jiān)u估時(shí)，要先征得（主管部門）同意后，向（同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門）申請，國有資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)自收到立項(xiàng)申請后（10日內(nèi)）進(jìn)行審核，并作出是否準(zhǔn)予評(píng)估立項(xiàng)的決定。（單選）
　　3．非國家控股公司的資產(chǎn)評(píng)估，由（董事會(huì)）批準(zhǔn)資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申請。（判斷、單選）
　　4．資產(chǎn)清查的目的是在不影響經(jīng)營的前提下清理債權(quán)債務(wù)，并在此基礎(chǔ)上，按照（評(píng)估基準(zhǔn)日期）的（實(shí)際存量）、（存放地點(diǎn)）、（資產(chǎn)狀況）等進(jìn)行調(diào)查、統(tǒng)計(jì)，掌握資產(chǎn)的實(shí)際情況。（單選、多選）
　　5．資產(chǎn)清查的目的是掌握資產(chǎn)的實(shí)際情況。資產(chǎn)清查工作主要由（委托單位自行）完成，評(píng)估機(jī)構(gòu)主要是核實(shí)清查工作是否全面，是否有遺漏或重復(fù)。（判斷題）
　　6．評(píng)估測算是對(duì)所評(píng)估財(cái)產(chǎn)進(jìn)行（價(jià)值方面）的評(píng)定和估算。（單選）
　　7．在評(píng)定估算程序中，通過確定資產(chǎn)的（全新價(jià)格）、（資產(chǎn)的成新率）、（無形損耗）等因素，確定所評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值。（多選）
　　8．資產(chǎn)評(píng)定估算的步驟包括（制定評(píng)估實(shí)施方案）、（確定評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值）、（撰寫評(píng)估報(bào)告）。（多選）
　　9．經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門（確認(rèn)）的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值，可以作為股份制改組時(shí)國有資產(chǎn)折股的依據(jù)。（判斷題）
　　10．委托單位收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)告書后，應(yīng)當(dāng)先報(bào)（主管部門）審查同意后，報(bào)（國有資產(chǎn)管理部門）驗(yàn)證并確認(rèn)。（判斷）
　　11．國有資產(chǎn)管理部門在驗(yàn)證資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果時(shí)考慮的因素是：
　?。?）評(píng)估報(bào)告的各項(xiàng)工作是否符合國家規(guī)定；
　?。?）評(píng)估范圍是否準(zhǔn)確；
　?。?）評(píng)估方法是否適當(dāng)。
　　4．國有資產(chǎn)管理部門對(duì)不符合評(píng)估結(jié)果要求的，分別情況作出（修改）、（重評(píng)）、（不予確認(rèn)）的決定。
　　（三）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告
　　1．資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)必須按照（客觀）、（公正）、（實(shí)事求是）的原則撰寫資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。（多選）
　　2．資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告必須由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)獨(dú)立撰寫，不受資產(chǎn)評(píng)估委托方或其主管單位以及政府部門或其他經(jīng)濟(jì)行為當(dāng)事人的干預(yù)。（判斷）
　　3．資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的作用：（多選）
　?。?）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)公證性的工作報(bào)告；
　?。?）評(píng)估機(jī)構(gòu)履行評(píng)估合同的成果；
　?。?）評(píng)估機(jī)構(gòu)為資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目承擔(dān)法律責(zé)任的證明文件。
　　4．評(píng)估報(bào)告的正文內(nèi)容包括：（多選，注意與評(píng)估報(bào)告的附件的區(qū)別）
　?。?）首部；
　?。?）緒言；
　?。?）委托方與資產(chǎn)占有方簡介；
　　（4）評(píng)估目的；
　?。?）評(píng)估范圍與對(duì)象
　　（6）評(píng)估基準(zhǔn)日期；
　　（7）評(píng)估原則；
　　（8）評(píng)估依據(jù)；
　?。?）評(píng)估方法；
　?。?0）評(píng)估過程；
　?。?1）評(píng)估結(jié)論；
　　（12）特別事項(xiàng)說明；
　　（13）評(píng)估基準(zhǔn)日期期后重大事項(xiàng)；
　　（14）評(píng)估報(bào)告法律效力；
　　（15）評(píng)估報(bào)告提出日期；
　?。?6）尾部。
　　5．評(píng)估報(bào)告的附件包括：（多選，注意與正文內(nèi)容的區(qū)別，附件內(nèi)容主要；評(píng)估所依據(jù)的材料證明）
　?。?）有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為文件；
　?。?）資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)批準(zhǔn)文件；
　　（3）被評(píng)估企業(yè)前3年會(huì)計(jì)報(bào)表；
　　（4）委托方與資產(chǎn)占有方營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
　　（5）產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件；
　　（6）委托方、資產(chǎn)占有方的承諾函；
　?。?）資產(chǎn)評(píng)估人員和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的承諾函；
　?。?）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)資格證書復(fù)印件；
　　（9）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
　?。?0）參加本評(píng)估項(xiàng)目的人員名單；
　?。?1）資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定合同；
　　（12）重要合同；
　?。?3）其他文件。
　　6．國有資產(chǎn)管理局《關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書的規(guī)范意見》中規(guī)定評(píng)估報(bào)告應(yīng)：合以下要求： （多選題，詳細(xì)內(nèi)容請參見教材，這里僅列出其中最主要的要求也即是重要的考點(diǎn)）
　?。?）評(píng)估報(bào)告書要寫明評(píng)估基準(zhǔn)日，且不得隨意更改；
　?。?）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)寫明評(píng)估的目的、范圍、資產(chǎn)狀況和產(chǎn)權(quán)歸屬；
　?。?）應(yīng)說明評(píng)估工作所遵循的原則和依據(jù)的法律法規(guī)，并簡述工作過程；
　?。?）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書應(yīng)當(dāng)寫明評(píng)估工作中資產(chǎn)計(jì)價(jià)所使用的貨幣種類；
　?。?）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書應(yīng)有明確的評(píng)估價(jià)值結(jié)果；
　?。?）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書應(yīng)當(dāng)有齊全的附件。
　　（四）資產(chǎn)評(píng)估的基本方法
　　1．資產(chǎn)評(píng)估的基本方法主要有（收益現(xiàn)值法）、（重置成本法）、（現(xiàn)行市價(jià)法）、（清算價(jià)格法）。（多選題，對(duì)每種方法的適用范圍的選擇題， 給出含義能選擇出是何種評(píng)估方法）

方法	含義	適用范圍
收益現(xiàn)值法	將評(píng)估對(duì)象剩余壽命期間每年的預(yù)期收益，用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)，累加得出評(píng) 估基準(zhǔn)日現(xiàn)值	有收益企業(yè)的整體評(píng)估、無形資產(chǎn)評(píng)估
重置成本法	現(xiàn)時(shí)　條件下被評(píng)估資產(chǎn)全新狀態(tài)的重置成本減去該項(xiàng)資產(chǎn)的(實(shí)體性貶值)、(功能性貶值)和(經(jīng)濟(jì)性貶值)，估算該資產(chǎn)價(jià)值的方法
現(xiàn)行市價(jià)法	通過市場調(diào)查，選擇一個(gè)或幾個(gè)與評(píng)估對(duì)象相同或類似的資產(chǎn)作為比較對(duì)象， 分析比較對(duì)象的成交價(jià)格和交易條件，進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，估算出資產(chǎn)價(jià)值的方法	存在著3個(gè)及3個(gè)以上具有可比性的參照物 價(jià)值影響因素明確，并可以量化
清算價(jià)格法	根據(jù)公司清算時(shí)其資產(chǎn)可變現(xiàn)的價(jià)值，評(píng)定重估價(jià)值	經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)的公司的資產(chǎn)評(píng)估，股改中一般不用

　　2．重置成本法的計(jì)算公式是：（計(jì)算題）
　　被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值二重置全價(jià)—實(shí)質(zhì)性陳舊貶值功能性陳舊貶值—經(jīng)濟(jì)性陳日貶值或：被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值：重置全價(jià)X成新率
　　3．現(xiàn)行市價(jià)法適用的計(jì)算公式是：（計(jì)算題）
　　被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值：被評(píng)估資產(chǎn)全新市價(jià)—折舊
　　或：被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值二被評(píng)估資產(chǎn)全新市價(jià)X成新率
　　（五）境外募股公司的資產(chǎn)評(píng)估
　　1．境外評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)上市地有關(guān)法律、上市規(guī)則的要求，通常僅對(duì)公司的物業(yè)和機(jī)器設(shè)備等（固定資產(chǎn)）進(jìn)行評(píng)估。（判斷題，注意與國內(nèi)要求進(jìn)入股份公司的所有資產(chǎn)都進(jìn)行評(píng)估的區(qū)別）
　　2．境外募股公司需要（一家國內(nèi)的評(píng)估機(jī)構(gòu)按國有資產(chǎn)管理部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估）并需要（根據(jù)募股或上市地的法律或上市規(guī)則的要求聘請一家在當(dāng)?shù)赜性u(píng)估資格的機(jī)構(gòu)）進(jìn)行評(píng)估。（判斷題，注意境外募股公司要經(jīng)國內(nèi)評(píng)估機(jī)構(gòu)和國外機(jī)構(gòu)共2家進(jìn)行評(píng)估）
　　3．國有企業(yè)改組為境外募股公司時(shí)，如果有境外的會(huì)計(jì)師查驗(yàn)帳目，結(jié)果與國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果不一致，需要調(diào)整時(shí)，也要由（原資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)機(jī)關(guān)）審核同意。（判斷、單選）