據(jù)稅務(wù)總局網(wǎng)站消息 法治化是國(guó)家治理現(xiàn)代化的必由之路。全面推進(jìn)依法治稅，是依法治國(guó)基本方略在稅收領(lǐng)域的集中體現(xiàn)，是黨的主張和人民意志在稅收工作中的全面貫徹。2015年，全國(guó)稅務(wù)部門牢牢把住這一稅收工作的生命線，落實(shí)稅收法定，加強(qiáng)制度建設(shè)，創(chuàng)新工作措施，在更高層次更高水平上推進(jìn)依法治稅。
扎實(shí)推進(jìn)稅收法定
黨的十八屆三中全會(huì)從推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度部署稅制改革和稅收工作，使稅收職能作用不僅僅局限在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，而是拓展到經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)文明等諸多領(lǐng)域，更深地參與國(guó)家治理各個(gè)方面，成為治國(guó)理政的基礎(chǔ)和重要支柱。
稅務(wù)部門深刻認(rèn)識(shí)全面推進(jìn)依法治稅的重要性和緊迫性。2月27日，稅務(wù)總局出臺(tái)指導(dǎo)意見，明確依法治稅的指導(dǎo)思想、總體要求及實(shí)施路徑，確定依法履行職能、提高制度建設(shè)質(zhì)量、強(qiáng)化權(quán)力制約監(jiān)督等10項(xiàng)任務(wù)。
“稅收法定”是依法治稅的“尚方寶劍”。3月12日，稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍接受記者采訪時(shí)，把“稅收法定”擺在首位：“稅收法定意義重大，影響深遠(yuǎn)，我完全贊同。它不僅有利于用法律形式規(guī)范國(guó)家與企業(yè)、個(gè)人之間的利益關(guān)系，而且有利于規(guī)范稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，減少執(zhí)法隨意性”。
王軍坦承，目前18個(gè)稅種只有3個(gè)是全國(guó)人大立法，推進(jìn)稅收法定時(shí)間緊任務(wù)重，表示認(rèn)真配合做好相關(guān)立法工作，積極推進(jìn)修訂稅收征管法。王軍特別強(qiáng)調(diào)，新的稅收法律未取代現(xiàn)有稅收條例之前，認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)行的稅收條例，也是依法行政。這既是對(duì)全國(guó)人民的承諾，更是對(duì)稅務(wù)人員的號(hào)令。
圍繞落實(shí)“稅收法定”，不斷突破《稅收征管法》修訂的重點(diǎn)難點(diǎn)，在建立納稅人識(shí)別號(hào)制度、規(guī)范稅收征管基本程序、明確自然人稅收征管和服務(wù)制度安排、建立涉稅信息共享制度、完善納稅人權(quán)益保護(hù)體系等方面，均取得了新的進(jìn)展。1月5日，《稅收征管法（征求意見稿）》網(wǎng)上公布，同時(shí)送100個(gè)部門單位和地方政府征求意見。
“做好環(huán)保稅立法工作”是2015年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告確定的任務(wù)。稅務(wù)總局研究借鑒49個(gè)國(guó)家和地區(qū)的征管經(jīng)驗(yàn)，全面研究費(fèi)改稅征管模式，《環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見稿）》于6月10日在網(wǎng)上征求意見，同步征求部委、地方政府、企業(yè)和行業(yè)協(xié)會(huì)、專家意見。
堅(jiān)持依法治稅和依法治隊(duì)兩手抓，稅務(wù)總局積極推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，陸續(xù)制定實(shí)施了《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范)》《全國(guó)稅收征管規(guī)范》《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退(免)稅管理工作規(guī)范》《國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范》，力求全國(guó)納稅服務(wù)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、稅收征管一套流程、稅收?qǐng)?zhí)法一把尺子、出口退稅一樣要求，規(guī)范稅收征管行為，增強(qiáng)社會(huì)依法治稅的預(yù)期和信心。
地方涉稅法規(guī)建設(shè)與依法治稅琴瑟和鳴。繼《山東省地方稅收保障條例》《西安市稅收保障條例》《青島市稅收協(xié)助條例》之后，7月31日，《海南省稅收保障條例》獲省人大常委會(huì)審議通過(guò)并于9月1日起施行，這部保障國(guó)稅、地稅稅收征管的省級(jí)地方性法規(guī)，從稅收協(xié)助、稅收征管、稅收服務(wù)、稅收監(jiān)督、法律責(zé)任等方面，進(jìn)一步明確了政府、政府部門、企業(yè)的協(xié)稅護(hù)稅責(zé)任。
符合我國(guó)國(guó)情、適應(yīng)國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)、與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的稅收法律制度體系正在逐步形成，全面推進(jìn)依法治稅的基礎(chǔ)越來(lái)越穩(wěn)固。
全面拓展稅收法治探索
大連市某商貿(mào)公司接受虛開增值稅發(fā)票被責(zé)令補(bǔ)繳稅款、滯納金并處罰款，該公司沒(méi)有按稅務(wù)行政復(fù)議的前置條件繳納稅款和滯納金，就提出行政復(fù)議，大連市國(guó)稅局依法決定不予受理。公司不服不予受理決定提起行政訴訟。
大連市國(guó)稅局副局長(zhǎng)徐成義在法庭上與原告代理人展開辯論，闡述事實(shí)、理由和證據(jù)，法院駁回了原告的訴訟請(qǐng)求。徐成義成為2015年5月1日《行政訴訟法》施行后，大連市出庭應(yīng)訴級(jí)別*6的行政首長(zhǎng)。
在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)，徐成義不是孤例，按照“被訴行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出庭應(yīng)訴”的要求，上海、深圳、廣西、青島等地稅務(wù)部門均制定和實(shí)施了行政首長(zhǎng)出庭應(yīng)訴制度。
法律的權(quán)威性和生命力在于實(shí)施。2015年，圍繞依法治稅，全國(guó)稅務(wù)部門積極探索、大膽實(shí)踐，創(chuàng)造了大批可操作、可復(fù)制、可推廣的理念制度措施，豐富了依法治稅的內(nèi)容和實(shí)踐，增強(qiáng)了稅務(wù)人員的法律信仰和人民群眾的法律信心。
健全決策機(jī)制，推進(jìn)科學(xué)決策。湖北省國(guó)稅局聘請(qǐng)“中國(guó)*2個(gè)性官員”省統(tǒng)計(jì)局副局長(zhǎng)葉|青和中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授龐鳳喜等9名專家學(xué)者為決策“咨詢員”、稅事“評(píng)論員”；甘肅省國(guó)稅局按照“準(zhǔn)立法程序”制定稅收規(guī)范性文件；江蘇省國(guó)稅局出臺(tái)《稅收政策確定性管理辦法》，組建政策專家團(tuán)隊(duì)回應(yīng)稅收政策確定訴求。
聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督。河北省國(guó)稅局推行“一局一法律顧問(wèn)”，118名內(nèi)部公職律師和77名外聘律師，實(shí)現(xiàn)了省、市、縣三級(jí)法律顧問(wèn)全覆蓋；山西省國(guó)稅局成立省局局長(zhǎng)法律顧問(wèn)辦公室，統(tǒng)籌使用法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)，直接對(duì)省局局長(zhǎng)負(fù)責(zé)。
推進(jìn)同案同辦，實(shí)施柔性執(zhí)法。完善稅務(wù)行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制度，探索稅務(wù)行政執(zhí)法案例指導(dǎo)制度和柔性執(zhí)法、疏導(dǎo)等方式，讓依法治稅既有威嚴(yán)又充滿人情味兒。寧波市國(guó)稅局選擇經(jīng)典案例作為基層執(zhí)法“參照物”，力促情節(jié)相同或基本相同的稅案達(dá)到“同案同辦”，避免處罰“倚輕倚重”；青島市國(guó)稅局系統(tǒng)運(yùn)用行政指導(dǎo)、行政疏導(dǎo)、行政協(xié)議、行政獎(jiǎng)勵(lì)等方式公正文明執(zhí)法，青島市人大主要領(lǐng)導(dǎo)高度評(píng)價(jià)，并建議作為執(zhí)法考試的內(nèi)容，在公安、城管、勞動(dòng)保障等部門試點(diǎn)推廣。
慎重執(zhí)法辦案，減少行政瑕疵。廈門市國(guó)稅局邀請(qǐng)稅法、行政法、民法、刑法、民事訴訟法等專家教授，提供全方位、多角度法理論證，對(duì)加重處罰的稅案設(shè)立二次聽證程序，由3名公職律師獨(dú)立審理同一案件，提出審理意見；福建省國(guó)稅局試行重大稅務(wù)案件陪審員制度；江蘇省地稅局推行稅收案件“庭辯式”審理，保證了辦案質(zhì)量。
試行實(shí)名辦稅，預(yù)防涉稅犯罪。蘇州市國(guó)稅局針對(duì)發(fā)票違法犯罪高發(fā)態(tài)勢(shì)，率先推行“一次身份確認(rèn)，終身零障礙辦稅”的實(shí)名辦稅制，在首次購(gòu)領(lǐng)發(fā)票環(huán)節(jié)對(duì)法人進(jìn)行一次性身份信息確認(rèn)，在辦稅環(huán)節(jié)由納入“白名單”的企業(yè)涉稅人員持身份證一刷即辦，厘清了征納雙方、納稅人與辦稅人間的法律關(guān)系，實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的可追溯和納稅服務(wù)的精準(zhǔn)滴灌，讓真實(shí)納稅人享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)，讓“改頭換面”虛開發(fā)票的違法分子無(wú)法得逞。
應(yīng)用示范[*{c}*]，爭(zhēng)創(chuàng)法治基層。重慶市國(guó)稅局制發(fā)法治稅務(wù)示范基地建設(shè)實(shí)施辦法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，圍繞基礎(chǔ)工作、創(chuàng)新工作和社會(huì)評(píng)價(jià)，設(shè)計(jì)和細(xì)化10類25項(xiàng)111個(gè)考評(píng)指標(biāo)，評(píng)選出渝中區(qū)、榮昌區(qū)、北部新區(qū)國(guó)稅局等首批7個(gè)“法治稅務(wù)示范基地”；陜西省國(guó)稅局緊扣“基礎(chǔ)工作”“創(chuàng)新工作”和“社會(huì)評(píng)價(jià)”，設(shè)置7大類26項(xiàng)考核指標(biāo)，梳理明確125個(gè)考核點(diǎn)，把法治思維、法治理念、踐行稅收法治融入到稅收工作全程，[*{c}*]各單位開展“法治大體檢”。
用法治思維和法治方式調(diào)整稅收關(guān)系、規(guī)范稅收秩序、化解稅收矛盾……法治稅務(wù)建設(shè)的探索實(shí)踐生動(dòng)豐富，依法治稅的生命線在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深深扎根。
堅(jiān)決守住不收過(guò)頭稅的底線
“今年國(guó)稅收入壓力特別大，而我們企業(yè)流動(dòng)資金充足，沒(méi)想到國(guó)稅局不僅沒(méi)讓企業(yè)‘支持’完成任務(wù)，還及時(shí)足額退稅！”收到11月份105.4萬(wàn)元退稅款，湖北京山輕工機(jī)械股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)嚴(yán)俐說(shuō)。
全球規(guī)模*5的一次性PVC手套生產(chǎn)企藍(lán)帆醫(yī)療股份有限公司位于山東省淄博市，僅2工作日就收到《稅收收入退還書》和124.78萬(wàn)元預(yù)退稅款后，公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)白雪蓮感慨：“當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)，每元錢每分鐘都可能關(guān)系到企業(yè)發(fā)展，退稅新辦法實(shí)在！”
歲寒知松柏，烈火煉真金。2015年，面對(duì)外部需求收縮，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行走勢(shì)分化，下行壓力較大，國(guó)務(wù)院召開30多次常務(wù)會(huì)議，“減稅”成為會(huì)議的“熱詞”，既要落實(shí)減稅政策，又要完成稅收任務(wù)，是對(duì)稅務(wù)部門依法治稅能力的現(xiàn)實(shí)考驗(yàn)。
稅務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)李克強(qiáng)總理“堅(jiān)持依法征稅，不能收過(guò)頭稅，也不允許偷稅漏稅”的重要指示，建立新型稅收收入管理體系，科學(xué)準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)稅源，客觀確定稅收收入任務(wù)指標(biāo)，合理調(diào)整增長(zhǎng)目標(biāo)，精準(zhǔn)考核征管努力程度和稅收收入質(zhì)量，把握組織收入主動(dòng)權(quán)。
日常稅收征管中，定期分析稅收收入形勢(shì)和重點(diǎn)稅種及分行業(yè)、分地區(qū)稅收收入情況，有的放矢采取措施；深化風(fēng)險(xiǎn)管理，全面堵漏增收，應(yīng)用第三方涉稅信息和依托現(xiàn)代技術(shù)，查找稅收流失風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高堵漏增收的精準(zhǔn)性；強(qiáng)化稅務(wù)稽查，保持對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等重大違法行為的高壓態(tài)勢(shì)，部署開展對(duì)出口退（免）稅、黃金交易等項(xiàng)目稅收專項(xiàng)檢查，遏制逃騙稅勢(shì)頭，防止稅收流失，凈化稅收法律環(huán)境，實(shí)現(xiàn)稅收收入真實(shí)、沒(méi)有水分的增長(zhǎng)。
5月上旬，稅務(wù)總局專門出臺(tái)《關(guān)于堅(jiān)持依法治稅 更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》，重申牢固樹立不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收過(guò)頭稅的觀念，不因收入形勢(shì)嚴(yán)峻、征管難度大而不認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。嚴(yán)禁違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定和超越權(quán)限多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征稅款，堅(jiān)決防止和嚴(yán)肅查處收過(guò)頭稅、空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款、突擊征稅等違規(guī)行為。
稅務(wù)總局要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)完善對(duì)新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的稅收政策支持體系和管理服務(wù)措施，大力培育新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，不為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行增添任何不利因素。特別是對(duì)處在起步階段、規(guī)模不大但發(fā)展前途廣闊、有利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)，嚴(yán)格落實(shí)好減半征收企業(yè)所得稅、暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅等稅收扶持政策，堅(jiān)決杜絕違規(guī)收稅現(xiàn)象，得到輿論的充分肯定。
“不折不扣落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，是各級(jí)稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)人員的一項(xiàng)基本職責(zé)；主動(dòng)依規(guī)減免稅，不打折扣，是各級(jí)稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)人員的另一項(xiàng)基本職責(zé)；完成預(yù)算確定的稅收收入任務(wù)壓力再大，也不能收過(guò)頭稅，應(yīng)成為各級(jí)稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)人員稅收征管工作中的一條紅線。”10月21日至24日，稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在廣西、湖北開展專題調(diào)研時(shí)再次強(qiáng)調(diào)。
王軍的話既是要求又是總結(jié)。2015年，稅務(wù)總局制定了《稅收減免管理辦法》《進(jìn)一步加強(qiáng)減免稅核算工作方案》，下大力氣狠抓減免稅落實(shí)和政策效應(yīng)分析，特別是認(rèn)真分析國(guó)務(wù)院重點(diǎn)部署的“營(yíng)改增”、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、煤炭資源稅等優(yōu)惠政策落實(shí)效應(yīng)，力爭(zhēng)應(yīng)該依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人不漏一戶，應(yīng)該依法落實(shí)的稅收優(yōu)惠不少一分。
11月下旬，王軍再次提醒：“臨近年底，完成預(yù)算確定的稅收收入目標(biāo)任務(wù)很重，但再難也不能收過(guò)頭稅，要嚴(yán)守依法征稅的紅線，實(shí)現(xiàn)稅收收入沒(méi)有水分的增長(zhǎng)。”
2015年，全國(guó)稅務(wù)部門面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大等不利形勢(shì)，始終將依法征稅貫穿組織收入工作全過(guò)程，切實(shí)防止和堅(jiān)決查處收過(guò)頭稅收行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入量增質(zhì)優(yōu)。
在稅收領(lǐng)域?qū)嵺`依法治國(guó)、推進(jìn)依法治稅。2015年，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)向黨和人民交了一份完美的答卷。