確認遞延所得稅資產(chǎn)都需要納稅調(diào)整？

其他回答

• 阮同學(xué)
  納稅調(diào)整 遞延所得稅資產(chǎn)
  • 杜老師
    你好 A公司2013年10月成立，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2013年12月廠房建成投入使用，其中1200萬元沒有取得發(fā)票。廠房按20年提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2014年會計利潤為500萬元，除廠房折舊外，業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增40萬元；到2015年2月取得廠房發(fā)票600萬元，2015年會計利潤200萬元，業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增50萬元，除固定資產(chǎn)折舊外，再沒有其他納稅調(diào)整事項；2016年，A公司認定為高新技術(shù)企業(yè)。當(dāng)年取得固定廠房發(fā)票200萬元，業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增30萬元，會計利潤300萬元，此外沒有其他納稅調(diào)整事項；A公司遞延所得稅資產(chǎn)變動相關(guān)的業(yè)務(wù)怎么進行賬務(wù)處理？ 1、政策依據(jù) 根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號---所得稅》第十七條：資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量；適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用； 第十八條：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。 2、會計處理 2014年所得稅計算（單位：萬元）： 應(yīng)交所得稅：（500%2B40%2B60）*25%=150(當(dāng)年折舊調(diào)增60萬元) 遞延所得稅資產(chǎn)：60*25%=15 作賬： 借：所得稅費用 135 遞延所得稅資產(chǎn) 15 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 150 2015年所得稅計算（單位：萬元）： 應(yīng)交所得稅：（200%2B30-30%2B50）*25%=62.5（當(dāng)年折舊調(diào)增600/20，同時調(diào)減2014年對就資產(chǎn)的折舊調(diào)減30萬元） 遞延所得稅資產(chǎn)：（30-30）*25%=0 作賬： 借：所得稅費用 62.5 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 62.5 2016年所得稅計算（單位：萬元）： 應(yīng)交所得稅：（300-20%2B20%2B30）*15%=49.5（200萬元部分2014年、2015年調(diào)增的折舊20萬元，本年調(diào)減，同時沒有取得發(fā)票的部分400萬元當(dāng)年計提的折舊20萬元調(diào)增）； 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60*15%=9萬元，實際余額為15萬元，需調(diào)整6萬元到所得稅費用中； 作賬： 借：所得稅費用 49.5 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 49.5 借：所得稅費用 6 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 6
• 林同學(xué)
  1、前面第12題，郭老師說了無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣差異，但是不走遞延所得稅啊，只需要納稅調(diào)整，這里怎么又計算遞延所得稅收益了？ 2、解析中：2019和2020年為免稅期，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認遞延所得稅。無形資產(chǎn)差異要確認遞延所得稅？
  • 馮老師
    你說的是內(nèi)部產(chǎn)生無形資產(chǎn)初始確認時的加計扣除產(chǎn)生的差異 在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異，準則規(guī)定該種情況下不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 現(xiàn)在就是攤銷原因產(chǎn)生的，該怎么計怎么計
• 愛同學(xué)
  請問老師，是不是資產(chǎn)類的確認遞延所得稅資產(chǎn)時，要納稅調(diào)減，負債類確認遞延所得稅資產(chǎn)時要納稅調(diào)增啊。資產(chǎn)類和負債類的是不是相反的？
  • 姜老師
    說反了，確認遞延所得稅資產(chǎn)時要納稅調(diào)增，確認遞延所得稅負債時要納稅調(diào)減。
  • 愛同學(xué)
    確認遞延所得稅資產(chǎn)，未來要少交稅，在當(dāng)期要納稅調(diào)增，而未來不涉及納稅調(diào)整，只涉及多交或者少交，納稅調(diào)整只是對于當(dāng)期來說的，是這樣嗎老師
  • 姜老師
    納稅調(diào)整是對于當(dāng)期所說的，既然確認了遞延所得稅影響，那么以后就會涉及轉(zhuǎn)回的情況，舉例當(dāng)期確認遞延所得稅資產(chǎn)，當(dāng)期會增加應(yīng)納稅所得額，等以后期間發(fā)生轉(zhuǎn)回時，就會調(diào)減轉(zhuǎn)回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。