證券發(fā)行承銷考前章節(jié)輔導(dǎo)：第二章第六節(jié)股份制改組的會計報表審計

　?。ㄒ唬媹蟊韺徲嬤^程
　　1．會計報表審計過程一般包括三個主要的階段，即（計劃階段）、（實施審計階段）和（審計完成階段）。（多選）
　　2．一般來講，會計報表審計計劃階段的主要工作包括：（調(diào)查了解被審計單位的基本情況）、（與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書）、（執(zhí)行分析程序）、（確定重要性水平）、（分析審計風(fēng)險）、（編制審計計劃）。（多選）
　　3．在計劃階段，注冊會計師需要確定兩個層次的重要性水平（會計報表層）和（帳戶余額層）。（多選、判斷，重要性水平也就是可以容許出現(xiàn)的對報表使用人判斷不會造成影響的錯誤金額，會計報表層是指個報表總額可以允許的錯誤金額，還要將報表層金額分配到該報表中的各個帳戶，分配原則也是按照各個帳戶的重要性水平）
　　4．審計風(fēng)險是指注冊會計師對有重要錯報的會計報表仍發(fā)表（無保留意見）的可能性。（單選）
　　5．審計風(fēng)險由（固有風(fēng)險）、（控制風(fēng)險）和（檢查風(fēng)險）組成。（多選，計算：審計風(fēng)險：固有風(fēng)險X控制風(fēng)險X檢查風(fēng)險。三者的關(guān)系是：固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是審計人員無法控制的，檢查風(fēng)險的大小是審計人員可以通過抽查量的大小來控制的）
　　6．固有風(fēng)險是假定沒有（內(nèi)部控制）的情況下，會計報表某項認定會產(chǎn)生重大錯報的可能性。（單選）
　　7．控制風(fēng)險是被審計單位存在內(nèi)部控制制度或程序，但由于人不執(zhí)行或者串通使制度或程序失效而造成出現(xiàn)重大錯報的可能性。（判斷）
　　8．審計計劃的組成與內(nèi)容：（多選）

審計計劃種類	規(guī)劃內(nèi)容	具體內(nèi)容
總體審計計劃	預(yù)期范圍和實施方式	被審計單位基本情況
		審計目的、審計范圍及審計策略
		重要會計問題及重點審計領(lǐng)域
		審計工作進度及時間費用預(yù)算
		審計小組組成及人員分工
		對其他人員工作的利用
具體審計計劃	對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細規(guī)劃	審計目標(biāo)
審計程序	執(zhí)行人員及執(zhí)行時間	審計工作底稿的索引號等

　　9．審計計劃的繁簡程度取決于被審計單位的（經(jīng)營規(guī)模）、（業(yè)務(wù)復(fù)雜程度）（審計目的）等。（多選）
　?。ǘ嵤徲嬰A段
　　1．實施審計階段的主要工作是對內(nèi)部控制制度進行（符合性測試）和對會計報表項目數(shù)據(jù)進行（實質(zhì)性測試）。（多選，注意符合性測試的對象是內(nèi)部控制，實質(zhì)性測試的對象是報表項目）
　　2．對內(nèi)部控制制度進行符合性測試的目的是根據(jù)測試結(jié)果確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍。如果注冊會計師認為被審計單位的內(nèi)部控制制度的（可信賴程度較高），則實質(zhì)性測試工作就可以（大大減少）；反之，實質(zhì)性測試工作則大大增加。但不管對內(nèi)部控制制度的信賴程度如何，都不能代替實質(zhì)性測試工作。（判斷，單選，符合性測試在實質(zhì)性測試之前，符合性測試的結(jié)果可以用來確定實質(zhì)性測試的工作量，但不能替代實質(zhì)性測試）
　　3．實質(zhì)性測試程序包括兩個部分：（對交易和余額的詳細測試）和（對財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用的分析性程序）。（多選、判斷）
　?。ㄈ徲嬐瓿呻A段
　　1．審計完成階段的主要工作是（形成審計結(jié)論）、（復(fù)核工作底稿）、（審計期后事項和或有損失）、（完成審計報告）。（多選）
　　2．期后事項是指被審計單位（資產(chǎn)負債表截止日到審計報告日）發(fā)生的，以及審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項。期后事項有兩類，一類是需要調(diào)整的，一類是不需調(diào)整的。（單選，注意期后所指的時間段，給出具體的日期，應(yīng)能判斷是否是期后事項的范圍；標(biāo)準(zhǔn)是期后發(fā)生的，但對期內(nèi)有影響）
　　3．如果一項潛在損失是可能的，且損失的數(shù)額是可以合理地估計出來的，則該項損失應(yīng)作為（應(yīng)計項目），在會計報表上反映。（判斷題，注意如果可能性較小或者金額無法合理估計，則只在附注中反映而不作為報表應(yīng)計項目）
　　4．審計結(jié)果的復(fù)核分為三級：（注冊會計師復(fù)核）、（項目經(jīng)理復(fù)核）、（主任會計師復(fù)核）。（多選）
　?。ㄋ模徲媹蟾娴膬?nèi)容
　　1．審計報告是注冊會計師根據(jù)（獨立審計準(zhǔn)則）的要求，實施必要的（審計程序）后，對被審計單位的（會計報表）發(fā)表審計意見的書面文件。（單選或判斷）
　　2．審計報告具有法定的證明效力。（判斷）
　　3．審計報告的內(nèi)容包括（標(biāo)題）、（收件人）、（范圍段）、（意見段）、（簽章和會計師事務(wù)所公章）、（報告日期）、（會計報表附注）。（多選）
　　4．審計報告的意見段應(yīng)說明以下內(nèi)容：（會計報表編制的合法性）、（會計報表反映的公允性）、（會計處理方法的一貫性）。（多選題）
　　5．當(dāng)注冊會計師出具（保留意見）、（否定意見）或（拒絕發(fā)表意見）的審計報告時，應(yīng)在范圍段與意見段之間增加說明段。（多選題，判斷題，注意說明段的位置）
　　6．對上市公司及企業(yè)改組上市的審計，應(yīng)由（兩名）具有（證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格）的注冊會計師簽名、蓋章。（單選或判斷，注意人數(shù)與資格要求）
　　7．審計報告日期是指注冊會計師（完成外勤審計工作）的日期。（單選或判斷）
　　8．注冊會計師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見和否定意見的審計報告時，不得以拒絕表示意見的審計報告代替。（判斷）
　　9．審計意見的類型及區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)：（重點內(nèi)容，判斷、多選、單選）

	無保留意見	保留意見	否定意見	拒絕表示意見
合規(guī)性	合規(guī)	個別不合規(guī)；或	嚴重違規(guī)
公允性	公允	個別不公允；或	嚴重失實
一貫性	一貝	個別不一貫
審計范圍	無限制	局部限制		嚴重受限

　?。ㄎ澹┯A(yù)測概述
　　1．盈利預(yù)測的數(shù)據(jù)包括預(yù)測年度的（主營業(yè)務(wù)收入）、（主營業(yè)務(wù)利潤）、（利潤總額）、（凈利潤）、（每股凈利潤）等。（多選題）
　　2．盈利預(yù)測報告的要求是：（多選、判斷）
　　（1）包括盈利預(yù)測表及其說明；
　　（2）盈利預(yù)測表的格式應(yīng)與利潤表一致，其中預(yù)測數(shù)應(yīng)分欄列示已審實現(xiàn)數(shù)、未審實現(xiàn)數(shù)、預(yù)測數(shù)和合計數(shù)；
　?。?）凡有控股子公司并需要編制合并財務(wù)報表的，應(yīng)分別編制母公司盈利預(yù)測表和合并盈利預(yù)測表；
　?。?）盈利預(yù)測說明包括編制基準(zhǔn)、所依據(jù)的基本假設(shè)及其合理性、與盈利預(yù)測數(shù)據(jù)相關(guān)的背景及分析資料等。
　　3．盈利預(yù)測期間的確定原則是：（判斷題或選擇題，如給出發(fā)行人的具體情況，讓考生選擇其盈利預(yù)測期間）
　　（1）如果預(yù)測是在發(fā)行人會計年度的前6個月作出的，則為自預(yù)測時起至該會計年度結(jié)束時止的期間；
　?。?）如果預(yù)測是在發(fā)行人會計年度的后6個月作出的，則為自預(yù)測時起至不超過下一個會計年度結(jié)束時止的期間，但最短不得少于12個月。
　　4．企業(yè)編制盈利預(yù)測，應(yīng)本著（審慎的原則）進行。（單選）
　　5．注冊會計師在對企業(yè)的盈利預(yù)測進行審查時，應(yīng)該對盈利預(yù)測（依據(jù)的假設(shè)基準(zhǔn)的合理性）、（基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性）、（所采用的會計政策和計算方法的一致性）進行審核并作出報告。（多選題）
　　6．盈利預(yù)測審核報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（標(biāo)題）、（收件人）、（范圍段）、（意見段）、（簽章和會計師事務(wù)所地址）、（報告日期）。（多選）
　　7．注冊會計師不應(yīng)對企業(yè)盈利預(yù)測的結(jié)果的可實現(xiàn)程度作出保證。（判斷）
　　8．如果發(fā)行上市公司年度報告的利潤（實現(xiàn)數(shù)低于預(yù)測數(shù)的10％），注冊會計師應(yīng)在（股東大會）及（指定報刊）上公開作出解釋。（判斷或選擇）
　　9．注冊會計師沒有責(zé)任專門就盈利預(yù)測的基本假設(shè)發(fā)表審核意見，也不宜評價超越其專業(yè)范圍的假設(shè)。（判斷）．
　?。┚惩饽脊傻墓緯媹蟊韺徲?br>　　1．境外募股的公司分配股利時，所依據(jù)的稅后可分配利潤根據(jù)（經(jīng)審計的按中國會計準(zhǔn)則報表的累計可分配利潤數(shù)）與（該數(shù)據(jù)按國際會計準(zhǔn)則或境外上市地準(zhǔn)則調(diào)整后的累計可分配利潤數(shù)）兩個數(shù)據(jù)孰低原則確定。（單選或判斷）
　　2．境內(nèi)上市外資股、境外上市外資股應(yīng)當(dāng)分別按中國會計準(zhǔn)則以及境外上市地的會計準(zhǔn)則編制。如果兩種編制的財務(wù)報告存在重要差異，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告上
　　加以說明。（判斷）
　　3．境外募股公司披露會計報表時，一般應(yīng)聘請一家境內(nèi)的會計師事務(wù)所和一家境外的會計師事務(wù)所，前者用于在境內(nèi)披露，后者用于在境外披露。（判斷）