QQ登錄
微博登錄
微信登錄
一、銷售收入方面(銷項(xiàng)稅額)
(一)發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時(shí)記銷售收入，而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時(shí)，倉庫保管員記賬，會計(jì)不記賬。
(二)原材料轉(zhuǎn)讓、磨賬不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”，不計(jì)提“銷項(xiàng)稅額”。
(三)以“預(yù)收賬款”方式銷售貨物，產(chǎn)品(商品)發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛賬，造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。
(四)制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長期掛賬不轉(zhuǎn)記銷售收入。
(五)價(jià)外收入不記銷售收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(六)三包收入不記銷售收入。產(chǎn)品三包收入是指廠家除向定點(diǎn)維修點(diǎn)支付費(fèi)用外，還有按一定比例支付商家三包費(fèi)用(含配件)，保修點(diǎn)及商家掛賬不記收入，配件相當(dāng)一部分都記入“代保管商品”。
(七)廢品、邊角料收入不記賬。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個(gè)體經(jīng)營者收購。納稅人將這些收入存入私人賬戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補(bǔ)助，極個(gè)別用于上繳管理費(fèi)，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
(八)返利銷售。市場經(jīng)濟(jì)下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價(jià)格的利益補(bǔ)償，是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段，是市場營銷策略的組成部分。其形式主要有兩種：一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品，并按時(shí)付完貨款，廠家按一定比例返還現(xiàn)金。二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后，現(xiàn)金不入賬也不作價(jià)外收入，更不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，形成賬外經(jīng)營。
(九)折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實(shí)際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實(shí)際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價(jià)外收入，造成少繳稅款。
(十)包裝物押金逾期(滿一年)不轉(zhuǎn)記銷售收入。
(十一)從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記賬選擇有利于己的方法記賬和申報(bào)納稅。
(十二)銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。
(十三)為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計(jì)劃，人為調(diào)整收入，將已實(shí)現(xiàn)的收入延期記賬。
(十四)視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品(商品)送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項(xiàng)稅額。
(十五)母公司，下掛靠多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。
(十六)小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時(shí)，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點(diǎn)，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。
(十七)已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。
二、進(jìn)項(xiàng)稅額方面
(十八)商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。
(十九)購進(jìn)貨物時(shí)，工業(yè)沒有驗(yàn)收入庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報(bào)抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。
(二十)用背書的匯票作預(yù)付賬款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證，用來騙取抵扣。
(二十一)應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報(bào)抵扣(委托加工、水、電、運(yùn)費(fèi))。
(二十二)在建工程等非應(yīng)稅項(xiàng)目，包括購置固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
(二十三)取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報(bào)抵扣。
(二十四)商業(yè)企業(yè)磨賬不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，擅自抵扣稅款。
(二十五)用預(yù)付款憑證(大額支票)多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進(jìn)行申報(bào)抵扣。
(二十六)運(yùn)輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。
(二十七)為達(dá)抵扣目的，沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，去運(yùn)管辦、貨運(yùn)中心、地稅局等單位代開發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。
(二十八)鐵路客運(yùn)發(fā)票(行李票)當(dāng)作運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。
(二十九)最為典型的是個(gè)別企業(yè)將拉運(yùn)垃圾的發(fā)票當(dāng)作運(yùn)輸貨物發(fā)票申報(bào)抵扣。
(三十)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失，仍然抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、應(yīng)繳稅金方面
(三十一)代扣代繳稅金長期掛賬不繳。
(三十二)稽核評稅、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的增值稅、所得稅補(bǔ)繳后，不作賬務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整賬務(wù)，造成明征暗退。有的把補(bǔ)繳的增值稅再記入進(jìn)項(xiàng)稅額。
(三十三)福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)騙取退稅。
(三十四)福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。
(三十五)福利企業(yè)購進(jìn)貨物使用白條，騙取高稅負(fù)退稅。
四、企業(yè)所得稅方面
(三十六)中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實(shí)行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務(wù)登記。
(三十七)企業(yè)收取的承包費(fèi)不記入所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在賬上反映，始終在往來賬上反復(fù)。
(三十八)購買股票、債券取得的收入不按時(shí)轉(zhuǎn)記投資收益。
(三十九)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費(fèi)。
(四十)發(fā)生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。
(四十一)多計(jì)提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。
(四十二)不上繳統(tǒng)籌金的單位，計(jì)提統(tǒng)籌金長期掛賬不繳。
(四十三)購買土地，準(zhǔn)備擴(kuò)建，將土地作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
(四十四)盤盈的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)不作損益處理。
(四十五)白條支付水電費(fèi)。
(四十六)購買假發(fā)票入賬。
(四十七)應(yīng)有個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅進(jìn)入管理費(fèi)——其它。
(四十八)主管部門向下級分?jǐn)傎M(fèi)用，下級只有記賬支付憑證，沒有原始憑證。
(四十九)郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費(fèi)沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
(五十)報(bào)銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。
(五十一)記賬憑證報(bào)銷多，原始憑證數(shù)額少。
(五十二)購入固定資產(chǎn)列入費(fèi)用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費(fèi)用。
(五十三)在建工程的貸款利息記入管理費(fèi)用或者財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(五十四)財(cái)產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。
(五十五)流動(dòng)資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
(五十六)補(bǔ)貼收入不并入計(jì)稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
(五十七)業(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、有害補(bǔ)助等。
(五十八)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費(fèi)用(新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)費(fèi))。
(五十九)校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。
(六十)稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時(shí)間性差異部分，只補(bǔ)稅不調(diào)賬，造成明征暗退。
