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干過(guò)財(cái)務(wù)的肯定都很清楚，發(fā)票認(rèn)證（現(xiàn)在是勾選）是有期限的，從最早的90天到現(xiàn)在的180天。自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果不在規(guī)定日期內(nèi)認(rèn)證，放過(guò)期了。你就不能抵扣這部分稅款。
工作中難免有遇到發(fā)票過(guò)期的情況，很多強(qiáng)勢(shì)的單位自己把發(fā)票放過(guò)期了就直接給供應(yīng)商退回去讓別人重開，不開就不給付款。大部分單位自己的責(zé)任放過(guò)期，也只有自己承擔(dān)，把稅款全額進(jìn)到成本費(fèi)用中去。
增值稅是抵扣制，上游交稅了下游就可以抵扣，這個(gè)認(rèn)證期限其實(shí)我覺得并不是從原理上的限制抵扣，而僅僅是一種發(fā)票的管理手段，那么既然這樣，這個(gè)過(guò)期不能抵扣的就確實(shí)不大符合實(shí)情了。畢竟我上游沒(méi)有走逃、虛開，這個(gè)稅款別人是申報(bào)了的，理論上，僅僅從抵扣角度來(lái)說(shuō)，我什么時(shí)候抵扣都是沒(méi)有問(wèn)題的。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)已經(jīng)將過(guò)期未認(rèn)證發(fā)票開紅字放寬。
過(guò)期發(fā)票也可以開具紅字發(fā)票！
拿一張過(guò)期發(fā)票，在金稅系統(tǒng)試驗(yàn)一下。
1、提交紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)，由于購(gòu)買方?jīng)]有抵扣，所以選擇開票方申請(qǐng)。
2、這種發(fā)票庫(kù)里面都找不到（是因?yàn)樗麚Q過(guò)一臺(tái)開票電腦），不過(guò)沒(méi)有關(guān)系，手工錄入。
3、按照原發(fā)票信息一樣錄入
4、申請(qǐng)單開好后，提交上傳。
5、審核通過(guò)了
6、導(dǎo)入通知單，開具紅字發(fā)票，右下角顯示了通知單編碼。
最后成功開出了這張紅字發(fā)票。
有朋友就在說(shuō)了，你這個(gè)就是實(shí)際操作，政策允許你這樣做嗎？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，其實(shí)你可以仔細(xì)看看下面分析！
首先
金稅系統(tǒng)的各種設(shè)置它肯定是要依據(jù)政策，它不可能違背政策出現(xiàn)與政策違背的各種漏洞吧，就算有，也很快會(huì)修復(fù)。
其次
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告是最關(guān)鍵的一個(gè)問(wèn)題，它第一條（一）是這樣說(shuō)的，銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
同時(shí)第五條規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)）第五條、附件1、附件2同時(shí)廢止，那這作廢的第五條又是什么呢？第五條內(nèi)容很多，我們來(lái)看看一條比較關(guān)鍵的，“用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》。”
關(guān)鍵字，在認(rèn)證期限內(nèi)，什么意思，我理解就是19號(hào)文發(fā)布的時(shí)候，你超過(guò)認(rèn)證期還是不能開紅字，但是47號(hào)文廢除了這條，而且沒(méi)有規(guī)定在認(rèn)證期限內(nèi)這幾個(gè)字，說(shuō)明47號(hào)文已經(jīng)對(duì)紅字發(fā)票開具放寬了。
最后
系統(tǒng)能通過(guò)意味著什么？繼續(xù)看47號(hào)文第（二）條，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。看到?jīng)]，系統(tǒng)會(huì)校驗(yàn)，那意思是說(shuō)，你超過(guò)180天申請(qǐng)，系統(tǒng)能校驗(yàn)通過(guò)，稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)取消了這個(gè)限制。
