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一、政策的內(nèi)容是什么？
財(cái)稅〔2017〕43號(hào)規(guī)定：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
國家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)：自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕 43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。
二、小微企業(yè)如何定義？
小微企業(yè)：是指從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合下列條件的企業(yè)：
• 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元
• 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元
三、享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)認(rèn)定條件中的“從業(yè)人數(shù)”以及“資產(chǎn)總額”如何確定？
所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。計(jì)算公式：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確 定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅，可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策嗎？
• 查賬征收企業(yè)
A、按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策
B、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策
• 定率征收企業(yè).上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
• 定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
• 上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策
• 本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策
注：小型微利企業(yè)一律實(shí)行按季申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
五、小型微利企業(yè)在享受上述優(yōu)惠的同時(shí)，還可以再享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？
可以
• 若企業(yè)是符合條件的軟件開發(fā)企業(yè)，免稅不影響，減半則按照25% 來減半；
• 若企業(yè)同時(shí)是高新技術(shù)企業(yè)，納稅人可以自行選擇適用哪一項(xiàng)優(yōu)惠
六、小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度應(yīng)納稅所得額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該如何處理？
補(bǔ)繳稅款
七、小微企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策有什么特殊規(guī)定？
1.對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)2014年1月1日后單位價(jià)值不超過100萬元的新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，允許一次性扣除;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊方法.
2.對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后按上述企業(yè)相同處理
八、小微企業(yè)享受增值稅免稅的條件是什么呢？
• 自2016年5月1日起至2017年12月31日，銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）
• 按季納稅，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期
九、小微企業(yè)免征的增值稅是否需要計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅?
除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額，計(jì)入政府補(bǔ)貼的免征增值稅稅金應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
十、小微企業(yè)在教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)方面有哪些優(yōu)惠？
1.自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季9萬）繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
2.未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
3.自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由按月3萬擴(kuò)大到10萬（按季30萬）【不包括文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)】
4.自2017年4月1日起,將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍免征范圍由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下調(diào)整為30人（含）以下；未達(dá)到要求，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。
十一、小型微利企業(yè)在印花稅方面，有什么優(yōu)惠政策？
自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
十二、小微企業(yè)享受優(yōu)惠的同時(shí)是否另行備案？
需通過填報(bào)(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào))之《基礎(chǔ)信息表》中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額(萬元)”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。
