一邊是5.8%的“個位數(shù)”財政收入再創(chuàng)增速新低，一邊是13.17%的財政支出依然保持兩位數(shù)的高增長。1月29日公布的2015年全國財政收支數(shù)據(jù)進(jìn)一步印證了當(dāng)前日趨加劇的財政收支矛盾。
正是在這一背景下，作為緩解這一矛盾的重要工具，消費(fèi)稅改革開始加速。
知情人士透露，中國財政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部委正在研究醞釀再次調(diào)整國內(nèi)成品油消費(fèi)稅，以此為開始，消費(fèi)稅改革正式拉開序幕。
事實上，作為全面深化改革的“先行軍”，財稅體制改革扮演著國家治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要支柱的角色。其中，消費(fèi)稅作為財政部提出的六大稅制改革之一，被寄予厚望。
“在稅收壓力增大的情況下，消費(fèi)稅改革有助于防止稅收的過度下滑。”業(yè)內(nèi)人士表示。
征收范圍擴(kuò)大
業(yè)內(nèi)人士透露，本次油價的消費(fèi)稅調(diào)整只是本年度稅費(fèi)改革的開端，2016年，國家在能源行業(yè)的稅改仍將會有大的舉措。
據(jù)了解，目前中國成品油零售價格中的稅收科目主要是消費(fèi)稅、增值稅以及各類附加稅費(fèi)三部分。同時，消費(fèi)稅作為價內(nèi)稅，與成品油價格一起構(gòu)成測算其他稅種的基價。增值稅是成品油從上游生產(chǎn)至下游消費(fèi)環(huán)節(jié)繳納，其基價即是“成品油價格+消費(fèi)稅”，征繳稅率為17%。另外，附加稅費(fèi)則以消費(fèi)稅和增值稅為稅基，主要有城建稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（稅率3%）、地方教育附加（稅率2%），另外還有企業(yè)所得稅（企業(yè)利潤率25%）。
“與其他國家和地區(qū)的成品油消費(fèi)稅比例相比，中國的消費(fèi)稅比例屬于中等偏上水平。”北京大學(xué)國家發(fā)展研究院教授林雙林告訴《華夏時報》。消費(fèi)稅占比較高的國家有日本、韓國和德國，分別為42%、52%、57%。美國、中國臺灣地區(qū)的消費(fèi)稅率較低，僅為11.22%和26.31%。
“通過提高應(yīng)稅商品稅負(fù)水平向相關(guān)商品生產(chǎn)企業(yè)施加成本壓力，其對于能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整有重要意義。”張斌表示。作為一種價內(nèi)稅，消費(fèi)稅最終會轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，達(dá)到制約其消費(fèi)增長速度的目的。
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，今年還將擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍，高耗能、高污染和高檔消費(fèi)品，將繼續(xù)納入消費(fèi)稅的征收范圍。
據(jù)了解，2016年，酒類消費(fèi)稅的征收方式也或有變化，將從以往主要集中于生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)為向批發(fā)或零售環(huán)節(jié)。
彌補(bǔ)稅收缺口
據(jù)悉，這輪消費(fèi)稅擴(kuò)圍改革的落點(diǎn)已經(jīng)明確，主要由三方面內(nèi)容構(gòu)成。其中，除了將高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費(fèi)品，以及部分服務(wù)納入征收范圍外，改革還會將一些不適合繼續(xù)征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品從應(yīng)稅品目中剔除。
“消費(fèi)稅擴(kuò)圍是各界在立法上的共識。除了擴(kuò)大征收范圍，將高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費(fèi)品及服務(wù)納入以外，征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)和進(jìn)口端向批發(fā)和零售端后移、適當(dāng)降低稅率也是黨中央早就定下的改革方向。”中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文表示。
通過調(diào)整成品油消費(fèi)稅的稅收杠桿作用，減少汽車的擴(kuò)張和使用，并將增加的收入用于治理環(huán)境污染，加快推廣新能源汽車的普及，可謂是多贏之舉。
“因為國內(nèi)環(huán)保和節(jié)能等的壓力，所以政府想用這個做法了。”石油央企人士表示。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫認(rèn)為，消費(fèi)稅改革應(yīng)注意消費(fèi)稅的基本功能，消費(fèi)稅既有收入功能，也有調(diào)節(jié)功能，通過征稅，達(dá)到調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)，寓禁于征。征收環(huán)節(jié)的選擇也應(yīng)從有助于實現(xiàn)消費(fèi)稅功能的角度考量，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，有其積極作用。
除了調(diào)節(jié)功能外，施正文認(rèn)為消費(fèi)稅肩負(fù)著彌補(bǔ)營改增之后地方財政留下的稅收缺口的重任。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的背景下，消費(fèi)稅的增長勢頭要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他三個主要稅種。如在2015年前三季度里，國內(nèi)消費(fèi)稅的增速高達(dá)17.3%，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營業(yè)稅的9.6%、企業(yè)所得稅的6.2%和國內(nèi)增值稅的1.1%。如果把消費(fèi)稅調(diào)整作為地方政府的主體稅種，可以一定程度上滿足“營改增”后地方政府的收入減項，減輕地方財政壓力，使地方政府的財權(quán)和事權(quán)相匹配，保證地方政府的財政收入，并使地方政府具有一定自主的稅收調(diào)節(jié)權(quán)，充分發(fā)揮地方政府征稅的主動性。
“增稅之外，關(guān)鍵是要透明化，讓人明白稅收去哪了，是否更有效地用于治理城市擁堵、環(huán)保、清潔能源和替代能源的研究與開發(fā)等方面，增稅才不會引發(fā)反感和質(zhì)疑。”業(yè)內(nèi)人士表示。
本文來源：華夏時報；作者：張智