*7數(shù)據(jù)顯示，2015年財(cái)政收入增長(zhǎng)5.8%，再創(chuàng)增速新低，而同時(shí)財(cái)政支出卻依然保持了13.17%兩位數(shù)高增長(zhǎng)，財(cái)政收支矛盾更加突出。而為緩解這一矛盾，消費(fèi)稅改革正式拉開序幕。
此次消費(fèi)稅擴(kuò)圍主要以再次調(diào)整國內(nèi)成品油消費(fèi)稅為突破口，提高成品油消費(fèi)稅率，然后將高耗能、高污染和高檔消費(fèi)品也納入消費(fèi)稅征收范圍。中央政府此時(shí)調(diào)高成品油消費(fèi)稅，并將消費(fèi)稅征收范圍再次擴(kuò)大，也是迫于當(dāng)前財(cái)政收支緊張形勢(shì)的無奈，作為每位中國公民都應(yīng)予以理解和支持。
一方面我國正推行以“營改增”為突破口的財(cái)稅體制改革，而“營改增”將使地方政府營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等三種稅收不復(fù)存在，加劇了地方政府財(cái)政收支壓力，而若把提高或擴(kuò)圍后的消費(fèi)稅作為地方政府主體稅種，可在一定程度上彌補(bǔ)“營改增”后地方政府收入減項(xiàng)，減輕地方財(cái)政壓力，使地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)相匹配，保證地方政府財(cái)政收入，并使地方政府具有一定自主稅收調(diào)節(jié)權(quán)，充分發(fā)揮地方政府征稅主動(dòng)性和積極性。另一方面，消費(fèi)稅調(diào)整在保護(hù)環(huán)境、調(diào)節(jié)收入差距等方面具有一定作用。通過調(diào)整成品油消費(fèi)稅的稅收杠桿作用，減少汽車擴(kuò)張和使用，并將增加收入用于治理環(huán)境污染，有利加快推廣新能源汽車的普及。而且，提高應(yīng)稅商品稅負(fù)水平向相關(guān)商品生產(chǎn)企業(yè)施加成本壓力，對(duì)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整有重要意義。
同時(shí)，對(duì)高檔消費(fèi)品提高稅率，讓中高收入階層多支付消費(fèi)成本，發(fā)揮稅收“抑富濟(jì)貧”功能，可有效調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配差距。這種寓禁于征的做法對(duì)促進(jìn)社會(huì)合理消費(fèi)將起到積極作用。此外，征收環(huán)節(jié)的選擇也應(yīng)從有助于實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅功能角度考量，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，有其積極作用。
但也要看到，消費(fèi)稅擴(kuò)圍如任何事物一樣具有兩面性一樣。目前看，它將帶來三方面負(fù)面效應(yīng)：
一是成品油稅率再次調(diào)高會(huì)加大國內(nèi)中低收入階層及中小微民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因?yàn)樘岣呦M(fèi)稅及消費(fèi)稅擴(kuò)圍，會(huì)直接轉(zhuǎn)化為商品價(jià)格成本，最終會(huì)落到消費(fèi)者頭上，影響民眾消費(fèi)能力，反過來影響擴(kuò)大內(nèi)需消費(fèi)政策的效果，同時(shí)也會(huì)加重中小微民營企業(yè)生產(chǎn)成本。提高成品油消費(fèi)稅，會(huì)對(duì)刺激汽車消費(fèi)增長(zhǎng)不利，不利中國汽車制造業(yè)發(fā)展。
二是提高高檔消費(fèi)品稅率，既會(huì)抑制國內(nèi)民眾高檔消費(fèi)品消費(fèi)能力，又要把大量中高收入階層購買高檔奢侈品能力驅(qū)趕到國外，中國每年流到國外的消費(fèi)資金大量攀升，對(duì)提升國內(nèi)消費(fèi)能力及擴(kuò)大就業(yè)帶來不利影響，同時(shí)也可能影響國際收支。
三是提高消費(fèi)稅或擴(kuò)圍消費(fèi)稅，會(huì)帶來較大社會(huì)負(fù)面輿情。如果征收稅費(fèi)不能完全透明，其支出明細(xì)不詳盡，增稅會(huì)引起民眾反感和質(zhì)疑。稅收本質(zhì)上是一種財(cái)產(chǎn)再分配，這種分配應(yīng)由政府與納稅人雙方共同協(xié)調(diào)確定，而不是現(xiàn)在單獨(dú)由政府決定了事，近來數(shù)次消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整都是政府部門自作主張，與稅收法定相距甚遠(yuǎn)，納稅人缺乏足夠話語表達(dá)權(quán)，不僅程序不合法，也違情理。
據(jù)威權(quán)人士透露，目前中國消費(fèi)稅比例屬于中等偏上水平，已與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家接近，如果再提高消費(fèi)稅率，會(huì)讓不少民眾產(chǎn)生不滿情緒。尤其，提高消費(fèi)稅，還會(huì)助長(zhǎng)中央和地方政府對(duì)增稅依賴慣性，消費(fèi)稅征收之后，如果財(cái)政收支仍不能平衡，政府又會(huì)千方百計(jì)不斷擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍，還會(huì)有更多的消費(fèi)稅種和更高的消費(fèi)稅率面世，其結(jié)果是老百姓稅負(fù)不斷上升，不利于民眾生活幸福指數(shù)提高。
提高消費(fèi)稅是一項(xiàng)事關(guān)全民利益的重大政策，對(duì)其正反兩方面效應(yīng)要進(jìn)行充分評(píng)估。首先，應(yīng)克服過去那種中央政府拍板了事的錯(cuò)誤傾向，實(shí)行稅收法定，將消費(fèi)稅的稅基、稅目和稅率固定下來，由人大或人大常委會(huì)就某種稅收是否開征，如何開征，開征后如何調(diào)整進(jìn)行立法；經(jīng)過人大審批通過，既體現(xiàn)稅法嚴(yán)肅性，又能遏制消費(fèi)稅擴(kuò)圍步伐，這是完全必要的。退一步，即便因現(xiàn)在中國稅收立法狀況相當(dāng)落后，短期內(nèi)確實(shí)無法按照規(guī)范稅收法定原則由人大立法，至少應(yīng)在實(shí)施前廣泛征求社會(huì)意見，走聽證程序，盡可能考慮利益相關(guān)者的利益訴求，使新增消費(fèi)稅對(duì)民眾和企業(yè)利益影響最小化。其次，嚴(yán)格財(cái)政預(yù)算管理，不要財(cái)政一緊張就打加稅的主意，政府更要在節(jié)流上想辦法，減少不必要的財(cái)政支出，號(hào)召各級(jí)政府厲行節(jié)約，要向政府機(jī)構(gòu)改革挖掘財(cái)政潛力，即加大政府機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)力度，控制公務(wù)員規(guī)模，撤減冗員，建立高效廉潔政府，減少行政經(jīng)費(fèi)支出。
本文來源：證劵時(shí)報(bào)；作者：莫開偉