2014年全球稅收十件大事件

　　我們高頓網(wǎng)校小編于2月26日星期四專心致志為您整理了一則財稅資訊——2014年全球稅收十件大事件
　　2月10日，由中國國際稅收研究會、中國稅務(wù)雜志社和中國稅務(wù)報社主辦的2014年世界稅收十件大事評選發(fā)布會在北京舉行。國家稅務(wù)總局副局長張志勇出席新聞發(fā)布會并講話。“習近平在G20峰會上提出加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅”位居十件大事之首。 其他入選的新聞依次是：經(jīng)合組織發(fā)布全球金融賬戶涉稅信息自動交換新標準、王軍當選全球稅收領(lǐng)域*2影響力十大金牌人物、增值稅全球論壇討論并通過《國際增值稅指南》、金磚五國成立金磚國家開發(fā)銀行并承諾加強國際稅收合作、美國《海外賬戶稅收合規(guī)法案》正式生效、經(jīng)合組織發(fā)布《“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”行動計劃》7項階段性成果、瑞士信貸銀行因協(xié)助逃稅認罰25億美元、歐盟調(diào)查蘋果等跨國公司避稅問題并處以重罰和日本為擴大財政收入來源提高消費稅稅率。 中國國際稅收研究會會長、全國人大財經(jīng)委委員王力在講話中表示，首次召開世界稅收十件大事評選結(jié)果新聞發(fā)布會，旨在通過新聞媒介傳播平臺，反映過去一年全球視野下稅收領(lǐng)域的重點熱點問題，精要呈現(xiàn)世界稅收的新聞焦點和理論眼光，主動回應(yīng)世界稅收新動向、新潮流，積極構(gòu)建理論研究加新聞傳播的新模式，傾力打造和擴大國際稅收宣傳品牌效應(yīng)，更好地服務(wù)于我國稅收事業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)和創(chuàng)新發(fā)展。 王力指出，國際稅收是國家經(jīng)濟活動的重要組成部分，事關(guān)我國稅收權(quán)益和國際地位。在經(jīng)濟全球化快速發(fā)展和國際稅收合作日益密切的背景下，尤其需要我們在國際稅收合作領(lǐng)域發(fā)出更多的中國聲音，占據(jù)更多的主動權(quán)和話語權(quán)。我們要認真貫徹落實黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神，按照全國稅務(wù)工作會議部署進一步做好國際稅收宣傳工作。 國家稅務(wù)總局原副局長盧仁法和郝昭成出席新聞發(fā)布會。發(fā)布會由中國國際稅收研究會副秘書長彭寧主持，中國國際稅收研究會副秘書長魏仲瑜公布了世界稅收十件大事評選結(jié)果，國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠對評出的十件大事作了系統(tǒng)點評，中國石油天然氣集團公司總會計師劉躍珍、北京市地方稅務(wù)局局長楊志強、財政部財政科學研究所所長劉尚希、北京大學法學院教授劉劍文、中央財經(jīng)大學副校長李俊生和國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日等與會專家作了補充點評。出席會議的還有全國人大財經(jīng)委經(jīng)濟室主任李命志、中共中央政策研究室經(jīng)濟局副局長王蘭軍、財政部稅政司副司長王曉華、國家稅務(wù)總局科研所副所長靳東升、中國社會科學院的學者及主辦單位的相關(guān)負責人。 據(jù)了解，在此次評選活動中，中國國際稅收研究會通過財稅部門、新聞媒體和專家學者等多種渠道，廣泛征集到幾十件世界稅收大事，并從中初步篩選出二十件大事作為推薦稿。再將推薦稿交各方面專家票選，根據(jù)得票量評選出十件大事，從而確保了評選活動規(guī)范有序和權(quán)威高效。 新華社、《人民日報》和《經(jīng)濟日報》等新聞媒體的記者應(yīng)邀出席了發(fā)布會。

　　11月16日，中國國家主席習近平在澳大利亞舉行的二十國集團（G20）領(lǐng)導(dǎo)人第九次峰會第二階段會議討論世界經(jīng)濟抗風險能力議題時指出：“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力。”這是中國*6領(lǐng)導(dǎo)人首次在國際重大政治場合就加強全球稅收合作、打擊國際逃避稅問題發(fā)表重要意見。會后發(fā)布的G20領(lǐng)導(dǎo)人公報將打擊國際逃避稅列為重要議題，并承諾要“采取措施確保國際稅收體系公平”。

　　點評 這件事情至少有三方面的重大意義。*9，中國從借鑒國際稅收規(guī)則轉(zhuǎn)向制定國際稅收規(guī)則。與此相呼應(yīng)的是，習近平主席在2014年12月5日針對加快實施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略指出，中國應(yīng)積極參與國際經(jīng)貿(mào)規(guī)則制定，爭取全球經(jīng)濟治理制度性權(quán)利，不能只當旁觀者、跟隨者，而是要做參與者、[*{c}*]者。第二，國際稅收規(guī)則是國際經(jīng)濟規(guī)則的重要組成部分。中國改革開放以來參與的國際經(jīng)濟規(guī)則主要體現(xiàn)在貿(mào)易、投資和金融領(lǐng)域。這次由國家領(lǐng)導(dǎo)人在與其他主要經(jīng)濟體首腦談及世界經(jīng)濟復(fù)蘇時專門談到國際稅收問題，標志著中國參與國際經(jīng)濟規(guī)則體系進一步邁向深入。因為稅收直接影響生產(chǎn)要素跨境配置，也影響幾乎一切國際交易，并且在開放條件下會產(chǎn)生溢出效應(yīng)。沒有國際合作就沒有健康秩序，沒有健康秩序世界經(jīng)濟增長就面臨風險。第三，中國注重國際稅收秩序的公平。G20雖然代表了全球生產(chǎn)總值的80%，但是第三世界不容忽略。一個包容的世界必須顧及發(fā)展中國家和低收入國家的利益與訴求，和諧世界需要相互幫助，攜手前進。

　　7月21日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織，簡稱經(jīng)合組織（OECD）發(fā)布《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》（CRS），確定了信息交換的內(nèi)容、主體和標準實施規(guī)則等各項技術(shù)指標。此標準于2014年2月22日G20財長會議上通過。隨后，OECD34個成員國和巴西、新加坡等13個國家于5月6日簽署了《稅收信息自動交換宣言》，承諾執(zhí)行CRS。此外，在10月29日稅收透明度和情報交換全球論壇會議上，51個國家和地區(qū)代表簽署了《多邊主管當局協(xié)議》，承諾于2017年或2018年實施CRS，另有40多個國家也承諾于2017年或2018年實施。實施CRS旨在加大銀行業(yè)的稅務(wù)透明度，為全球打擊逃避稅提供信息保障。

　　點評 該事件的重要意義在于，一個透明的稅收時代即將來臨。稅收作為一種國家行政行為歷來受制于主權(quán)邊界和地理邊界。而開放經(jīng)濟條件下納稅人的經(jīng)濟活動以及由此產(chǎn)生的所得遍及全世界。因此，經(jīng)濟全球化時代的國家稅收征收與管理必須解決信息不對稱問題。OECD經(jīng)G20授權(quán)制定和發(fā)布的《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》將迎來國際稅收合作的新時代，標志著透明的稅收時代即將來臨，它將大大促進健康國際稅收秩序的建立。

　　2014年12月19日《國際稅收評論》（International Tax Review）雜志評出2014年度全球稅收領(lǐng)域*2影響力的10名金牌人物和機構(gòu)，中國國家稅務(wù)總局局長王軍當選。該雜志撰文指出，王軍擔任中國國家稅務(wù)總局局長，他需要在一個13.6億人口的國家完成稅款征收任務(wù)，還需要在世界變化最快的經(jīng)濟體中實施各項稅收政策。王軍的工作職責頗具挑戰(zhàn)性，他與財政和經(jīng)濟團隊密切合作讓中國的發(fā)展進入了現(xiàn)代經(jīng)濟的快車道。他開展了兩項重要的行動，一是稅收現(xiàn)代化改革，到2020年將會使中國的稅收制度進入世界先進行列。二是“便民辦稅春風行動”，以提高納稅服務(wù)和稅收征管水平?！秶H稅收評論》是全球國際稅收界*2影響力的雜志。該雜志從2011年開始評選當年稅收界全球*2影響力的人物、事件和機構(gòu)。

　　點評 這件事除代表王軍局長本人和他率領(lǐng)的團隊在過去一年的優(yōu)異成績之外，顯著的意義還在于：*9，中國的國際地位提升了。中國的*6稅務(wù)行政領(lǐng)導(dǎo)引起國際社會的高度關(guān)注和肯定，這在歷史上還是*9次。沒有中國國際地位的顯著提升，國際社會對中國的關(guān)注不會深入稅收這個具體的技術(shù)領(lǐng)域。第二，中國的稅收行政直接影響中國，間接影響世界。在世界經(jīng)濟復(fù)蘇乏力的大背景下，各國、各界都希望中國經(jīng)濟繼續(xù)健康發(fā)展，中國2014年稅收工作對于服務(wù)中國經(jīng)濟增長起到積極作用，而中國經(jīng)濟增長有利于世界經(jīng)濟復(fù)蘇。

　　4月17日~18日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）第二屆增值稅全球論壇在日本東京舉行。在此次會議上，86個國家討論并通過OECD《國際增值稅（貨勞稅）指南（2014）》。該指南將增值稅原則適用于跨境貿(mào)易，目的在于消除增值稅對跨境貿(mào)易的重大扭曲，防止各國財政收入的流失。

　　點評 該事件的重要意義在于，國際稅收的制度協(xié)調(diào)超越直接稅進入間接稅領(lǐng)域，并取得實質(zhì)性進展。多年來，國際稅收的制度協(xié)調(diào)主要限于直接稅領(lǐng)域，間接稅的重復(fù)征稅問題一直沒有引起足夠重視，或者即使引起關(guān)注也沒有能夠取得實質(zhì)進步。OECD《國際增值稅（貨勞稅）指南（2014）》的發(fā)布開啟了間接稅國際協(xié)調(diào)的新篇章，以此推進實現(xiàn)國際貿(mào)易中性，以及企業(yè)跨境服務(wù)貿(mào)易增值稅政策協(xié)調(diào)。

　　7月15日，中國、巴西、俄羅斯、印度和南非5國領(lǐng)導(dǎo)人在巴西發(fā)表《福塔萊薩宣言》，宣布成立金磚國家開發(fā)銀行，總部落戶中國上海。該宣言包括72項內(nèi)容，第17項涉及稅收合作：“我們認為，對經(jīng)濟活動發(fā)生地轄區(qū)進行征稅有利于實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟增長。我們對逃稅、跨國稅務(wù)欺詐和惡意稅收籌劃給世界經(jīng)濟造成的危害表示關(guān)切。我們認識到惡意避稅和非合規(guī)行為帶來的挑戰(zhàn)。因此，我們強調(diào)在稅收征管方面合作的承諾，并將在打擊稅基侵蝕和稅收情報交換全球論壇中加強合作。我們指示有關(guān)部門探討在該領(lǐng)域加強合作，并指示相關(guān)部門在海關(guān)領(lǐng)域加強合作。”

　　點評 該事件的意義在于，5個快速發(fā)展中的國家面對挑戰(zhàn)，攜起手來，自覺走向合作，保護各自的稅基安全。稅收情報交換全球論壇遵循的是1998年經(jīng)濟合作與發(fā)展組織發(fā)起并逐步演進的標準，金磚五國的加入平衡了訴求與利益關(guān)切，為公平提供了制度保障。

　　7月1日美國《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FATCA）正式生效。FATCA自2010年推出以來，連續(xù)2次推遲正式生效日期。7月1日起所有美國本土以外的金融機構(gòu)必須報送特定美國人的賬戶信息，否則美國將對這些金融機構(gòu)來源于美國的所得征收30%的懲罰性預(yù)提稅。截至2014年12月與美國正式簽署及視同簽署跨政府協(xié)議的國家及地區(qū)已達112個。

　　點評 該事件說明，世界的稅收秩序因單個國家的行動而改變，F(xiàn)ATCA所強力推行的稅收透明為世界所接受。為避免單邊行動帶來的秩序霸權(quán)，OECD受G20的委托制訂了FATCA的多邊版本，即前面提到的CRS。

　　2014年9月16日，OECD發(fā)布7項應(yīng)對“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”（BEPS）階段性成果：第1項《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》、第2項《消除混合錯配安排的影響》、第5項《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》、第6項《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》、第8項《無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價指引》、第13項《轉(zhuǎn)讓定價同期資料和分國信息披露指引》以及第15項《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。

　　點評 國際稅收實體規(guī)則的重塑行程過半，1920年代以后運行90多年的規(guī)則體系終于有了改進。

　　2014年5月19日，瑞士第二大銀行——瑞士信貸銀行承認美國司法部對其幫助美國客戶逃稅的罪行的指控，并將支付約25億美元的罰款，以此作為和解協(xié)議的一部分。這是近20年來首家承認刑事指控的跨國大型銀行。美國司法部指控瑞信銀行犯下協(xié)助客戶逃稅的共謀罪。瑞信銀行上千雇員涉嫌長達數(shù)十年協(xié)助客戶欺騙美國稅務(wù)當局，藏匿非法資產(chǎn)，不公布銀行賬戶。美國司法部正在采取更加積極主動的方式對華爾街進行監(jiān)管。

　　點評 該事件連同F(xiàn)ATCA和CRS一并來看的話，我們可以說，稅收保密時代正在走向終結(jié)。

　　2014年9月29日，歐盟委員會宣布蘋果公司和菲亞特公司與相關(guān)國家達成的稅收協(xié)議違反了歐盟法律，將對蘋果公司開出數(shù)十億歐元罰單，并對星巴克與荷蘭、菲亞特與盧森堡的避稅協(xié)議繼續(xù)展開調(diào)查。這標志著歐盟在打擊跨國公司避稅方面又進了一步。

　　點評 這件事的意義還在于，在經(jīng)濟全球化的時代，自1850年代誕生的tax avoidance（指通過合法的會計操作來降低應(yīng)納稅，避稅在不同國家的會計準則下根據(jù)不同公司性質(zhì)和不同的行業(yè)有不同的方法，編者注）概念以及跨國公司“合法”避稅之路面臨圍堵，并逐步走向末路。

　　2014年4月1日，日本消費稅（屬于增值稅性質(zhì)）稅率從原來的5%提高到8%（其中，6.3個百分點屬于國稅，1.7個百分點屬于地方消費稅）。這是日本政府17年來首次增加消費稅。據(jù)統(tǒng)計，此項增稅計劃每年將為日本政府增加8萬億日元的額外收入，而每個日本國民平均則需要多支出5萬日元（約合人民幣3000元）。2015年10月1日，日本消費稅稅率將進一步提高至10%（其中7.8個百分點屬于國稅，2.2個百分點屬于地方消費稅）。但根據(jù)日本政府2014年12月30日公布的2015年稅改計劃，稅率提高至10%的計劃擬推遲至2017年4月1日實施。

　　點評 消費稅增稅是日本多年來最為敏感的話題之一。為了重建財政、減輕人口老齡化進程中的社會保障支出壓力，提高消費稅稅率以增加財政收入是日本政府的現(xiàn)實選擇。2012年6月26日，日本眾議院通過了野田內(nèi)閣提出的消費稅增稅法案，日本政府定于2014年4月和2015年10月分別將消費稅稅率由現(xiàn)行的5%提高至8%和10%。日本政府和民主黨內(nèi)部以及經(jīng)濟學界對此持有不同看法。多數(shù)觀點認為，提高消費稅稅率在短期內(nèi)會對日本經(jīng)濟增長產(chǎn)生負面影響，但從長期來看預(yù)計有利于日本經(jīng)濟社會發(fā)展。
　　來源：國家稅務(wù)總局

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