伴隨著越來越多的中國企業(yè)“走出去”，我國企業(yè)在境外遭遇的各類稅收風(fēng)險也不斷增加。據(jù)統(tǒng)計，稅收歧視、稅收爭議等問題給我國“走出去”企業(yè)每年帶來的損失或高達數(shù)百億元。
了解到，“一帶一路”戰(zhàn)略實施三年來，我國稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)也不斷擴大。目前我國已與105個國家和地區(qū)簽署了避免雙重征稅協(xié)定和10個信息交換協(xié)定，數(shù)量規(guī)模僅次于英國和法國，排名世界第三。僅2015年新簽署的稅收協(xié)定等，就減輕了中國金融機構(gòu)境外利息相關(guān)稅收負擔(dān)約96億元人民幣。
風(fēng)險稅收成中企“走出去”*5挑戰(zhàn)之一
一家國內(nèi)企業(yè)到印尼從事電力專業(yè)技術(shù)服務(wù)，按我國相關(guān)規(guī)定在國內(nèi)適用增值稅零稅率，但因為該企業(yè)不了解政策而繳納了6%的增值稅，在印尼又被征收了10%的增值稅。后來在稅務(wù)部門幫助下，這家企業(yè)避免了每年37.5%的雙重稅收。
這只是眾多遭遇過稅收損失的“走出去”企業(yè)中的一個案例。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，我國“走出去”企業(yè)面臨的問題中有60%來自稅收方面，稅收歧視、稅收爭議等問題給這些企業(yè)每年帶來的損失或高達數(shù)百億元。
來自商務(wù)部的數(shù)據(jù)顯示，今年前7個月，我國境內(nèi)投資者共對全球156個國家和地區(qū)的5465家境外企業(yè)進行了非金融類直接投資，累計投資額1027.5億美元，同比增長61.8%。截至7月底，我國累計對外非金融類直接投資9657.9億美元。其中，自“一帶一路”倡議提出至今年7月，我國對“一帶一路”相關(guān)國家的投資累計已達511億美元，占同期我對外直接投資總額的12%；與沿線國家新簽承包工程合同1.25萬份，累計合同額2790億美元。
事實上，伴隨著更多中國企業(yè)“走出去”，我國企業(yè)在境外遭遇的各類稅收風(fēng)險也不斷增加。了解到，近年來，我國企業(yè)在跨國經(jīng)營中遇到的稅收問題趨向多樣化、復(fù)雜化和專業(yè)化。比如，很多企業(yè)特別是中小企業(yè)，對國外稅收制度缺乏系統(tǒng)了解，在不知不覺中被執(zhí)行東道國稅法，蒙受不必要的經(jīng)濟損失；或是境外經(jīng)營發(fā)生稅收爭議時往往不知道利用稅收協(xié)定待遇、政府之間雙邊磋商機制等手段維護自身的稅收權(quán)益。
尤其是“一帶一路”沿線國家，一方面是企業(yè)自身了解不足，無法合理判斷并有效控制“走出去”稅收風(fēng)險，另一方面，也是因為很多“一帶一路”沿線國家的稅制還不完善。
德勤會計師事務(wù)所此前發(fā)布的一份報告顯示，受訪企業(yè)中69%沒有完整的稅務(wù)風(fēng)險管理制度和專門的稅務(wù)崗位，67%的受訪企業(yè)從未在進行海外投資的過程中，聘請稅務(wù)顧問對海外項目所在國的稅收環(huán)境、征管體系、稅務(wù)風(fēng)險進行評估，并對海外項目在可能的情況下進行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)優(yōu)化安排。
國家稅務(wù)總局相關(guān)人士指出，企業(yè)“走出去”既要了解我國稅收政策，還要了解東道國有哪些投資優(yōu)惠，有沒有和我國簽訂稅收協(xié)定，有哪些優(yōu)惠待遇等。
解決百余稅收協(xié)定減輕中企境外稅負
據(jù)了解，對于困擾我國企業(yè)的“重復(fù)征稅”問題，目前一般通過兩個或多個政府之間訂立雙邊（多邊）稅收協(xié)定，或者通過一國政府在國內(nèi)稅法上單方面給予優(yōu)惠的辦法，即稅收抵免來解決。
業(yè)內(nèi)人士指出，稅收協(xié)定是有關(guān)協(xié)調(diào)處理跨國跨境稅收問題的國際條約，可以有效消除東道國和我國之間的雙重征稅，降低“走出去”企業(yè)的整體稅收成本。由于稅收協(xié)定高于國內(nèi)法，不受東道國國內(nèi)稅法變動的影響，大體上能夠為“走出去”企業(yè)提供比較確定的稅收環(huán)境。此外，稅收協(xié)定稅率往往低于東道國的國內(nèi)法稅率，還可以通過協(xié)定項下的相互協(xié)商機制，幫助企業(yè)妥善解決境外稅務(wù)爭議。
國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠表示，“一帶一路”戰(zhàn)略實施三年來，“我們不斷擴大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，為我國對外投資和‘走出去’企業(yè)提供國際稅收法律保護”。他說，僅2015年新簽署的稅收協(xié)定、議定書和諒解備忘錄，就減輕了中國金融機構(gòu)境外利息相關(guān)稅收負擔(dān)約96億元人民幣；與印度尼西亞、塔吉克斯坦等“一帶一路”國家相互協(xié)商，為中國企業(yè)減輕稅收負擔(dān)約2.7億元人民幣。
“以往缺乏對境外稅收信息的了解，是制約工作開展的一個主要瓶頸，但是目前情況已經(jīng)逐步扭轉(zhuǎn)。”國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長王曉悅說，“稅務(wù)總局網(wǎng)站目前已公布了俄羅斯、印度、文萊、加拿大、日本、尼泊爾等9個國家國別投資稅收指南，并編撰摘要方便納稅人理解和參考，今后將擴大到95個國家。”據(jù)悉，國家稅務(wù)總局還建立了“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁，設(shè)立12366納稅服務(wù)熱線專席，解答“走出去”企業(yè)的政策咨詢，回應(yīng)服務(wù)訴求。
此外，了解到目前我國已經(jīng)初步建立起“走出去”的政策制度體系，涵蓋重點國別產(chǎn)業(yè)指引；探索開展建設(shè)和運營集合的建營一體化項目，推進產(chǎn)融結(jié)合“走出去”；完善多雙邊境外合作機制等服務(wù)保障措施等。
雙邊投資協(xié)定層面，目前，我國與“一帶一路”沿線11個國家簽署了自貿(mào)區(qū)協(xié)定，與56個沿線國家簽署了雙邊投資協(xié)定，為雙方企業(yè)開展相互投資和合作提供法律保障。此外，區(qū)域全面合作伙伴協(xié)定談判也在積極推進中。
致力構(gòu)建新型國際稅收關(guān)系
除了擴大稅收協(xié)定范圍，專家指出，面對國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機遇，我國應(yīng)積極主動參與新規(guī)則的制定，提升話語權(quán)。
當(dāng)前，經(jīng)濟全球化的背景下，各國產(chǎn)品生產(chǎn)模式、企業(yè)組織形式、國際貿(mào)易模式發(fā)生了根本變化，原有國際稅收秩序面臨嚴峻挑戰(zhàn)，亟須構(gòu)建公平合理的新型國際稅收關(guān)系。
國家發(fā)改委國際合作中心戰(zhàn)略研究處副處長盛思鑫認為，過去中國在發(fā)達國家牽頭制定的國際稅收規(guī)則方面“說不上話”。黨的十八大以來，面對國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機遇，我國積極主動走向國際舞臺，逐步成為規(guī)則的制定者，“不再輸在起跑線上”。
目前，國家稅務(wù)總局與OECD等25個國際組織建立了合作關(guān)系，與包括“一帶一路”沿線國家在內(nèi)的113個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機制。此外，我國在積極參與國際稅收規(guī)則制定中，不斷創(chuàng)新理念，推介“中國方案”。
據(jù)悉，我國利用G20委托OECD對國際稅收規(guī)則進行重塑的時機，主動提出“修改數(shù)字經(jīng)濟稅收規(guī)則”“利潤在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”等1000多項立場聲明和意見建議，將“一帶一路”國家及發(fā)展中國家的理念融入新的國際稅收規(guī)則中，為這些國家在跨國公司利潤分配中爭取更大份額。
“一帶一路”沿線國家有不同的稅收文化，中國稅務(wù)部門與沿線國家共同努力,建立稅收溝通機制，相互提供稅收信息，提高各國稅收政策的透明度。OECD秘書長古里亞認為：“更好的稅收政策有助于促進全球貿(mào)易合作和鼓勵創(chuàng)新發(fā)展，推動各國實現(xiàn)包容性增長。”
西南財經(jīng)大學(xué)教授、西財智庫首席研究員湯繼強表示，當(dāng)前，全球經(jīng)濟仍面臨巨大下行壓力，中國稅收改革深度參與“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，服務(wù)于全方位開放格局，承擔(dān)起穩(wěn)健、成熟的大國經(jīng)濟責(zé)任，有助于進一步表明中國態(tài)度，拓寬中國思路，拿出中國方案，將為全球經(jīng)濟復(fù)蘇貢獻力量。
本文來源：經(jīng)濟參考報