報考中級經(jīng)濟師可以選擇很多專業(yè)，其中財政稅收報考的考生就比較多，很多考生也需要中級經(jīng)濟師財政稅收備考相關資料，所以高頓經(jīng)濟師小編這里為報考中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)的考生整理了2023年中級經(jīng)濟師財政稅收考點：貨物和勞務稅制度，希望對大家有所幫助。
2023年中級經(jīng)濟師財政稅收考點：貨物和勞務稅制度

考點一：增值稅的征稅范圍

【考頻分析】★★★★★
1.視同銷售貨物的規(guī)定：
（1）委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物。
（2）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售。
【注意】相關機構在同一縣（市）的除外。
（3）自產(chǎn)或委托加工的貨物用于：非應稅項目；作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；分配給股東或投資者；用于集體福利或個人消費者；無償贈送給其他單位或個人。
（4）購買的貨物：作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；分配給股東或投資者；無償贈送給其他單位或個人。
2.提供應稅勞務——加工修理修配勞務
3.銷售服務
銷售服務是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
【注意】
（1）鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
（2）物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。
（3）運輸工具艙位承包業(yè)務和艙位互換業(yè)務
運輸工具艙位承包業(yè)務，屬于交通運輸服務，稅率為 9%。
發(fā)包方：以向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額。
承包方：以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額。
運輸工具艙位互換業(yè)務，屬于交通運輸服務，稅率為 9%。
互換雙方：以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額。
（4）自 2019 年 10 月 1 日起，納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務繳納增值稅。
（5）納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率。
1）采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用 6%的增值稅稅率。
2）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用 13%的增值稅稅率。
3）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用 6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。
4.銷售無形資產(chǎn)
（1）銷售無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。
（2）無形資產(chǎn)包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。
【注意】納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為 6%。
5.銷售不動產(chǎn)
（1）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權。
（2）不動產(chǎn)，包括建筑物、構筑物等。構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
6.進口貨物
進口貨物是指申報進入我國海關境內(nèi)的貨物。
7.混合銷售行為
一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。
8.兼營行為
兼營適用不同稅率或征收率的，分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或者征收率。

考點二：增值稅一般納稅人應納稅額的計算

【考頻分析】★★★★★
應納稅額＝銷項稅額－進項稅額
1.銷項稅額
銷項稅額＝銷售額×稅率
2.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（3）購進農(nóng)產(chǎn)品：
普遍性規(guī)定：9%扣除率。
特殊規(guī)定：10%扣除率。要求：
①僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工 13%稅率貨物所購進的農(nóng)產(chǎn)品。
②憑證：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書；從按照 3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。
③購進農(nóng)產(chǎn)品時按 9%計算抵扣進項稅額，領用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工 13%稅率貨物，再加計 1%進項稅額。
（4）購進的國內(nèi)旅客運輸服務
①取得增值稅電子普通發(fā)票的：發(fā)票上注明的稅額。
②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單：（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%。
③取得注明旅客身份信息的鐵路車票：票面金額÷（1+9%）×9%。
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的：票面金額÷（1+3%）×3%。（5）保險服務進項稅額抵扣
①提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務：進項稅額可以抵扣。
②提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方：不屬于保險公司購進車輛修理勞務，進項稅額不得抵扣。
3.進項稅額加計抵減政策
2019 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計 15%，抵減應納稅額。
上述所稱生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
4.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
（1）取得的扣稅憑證未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認證、申報抵扣等的?？鄱悜{證不合格的。
（2）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費（包括納稅人的交際應酬消費）的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。
（3）非正常損失的購進貨物，及相關的加工修理修配勞務、交通運輸服務。
【注意】非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
（4）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務、交通運輸服務。
（5）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務、建筑服務。
（6）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務、建筑服務。
（7）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（8）納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

考點三：自行銷售應稅消費品的消費稅計稅依據(jù)

【考頻分析】★★★★★
1.從量定額計征辦法
應納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額
2.從價定率計征辦法
應納稅額＝銷售額（全部價款+價外費用）×消費稅比例稅率
3.關于包裝物的計稅規(guī)定
（1）隨同銷售
無論包裝物是否單獨計價，也不論在財務上如何核算，均并入銷售額征稅。
（2）收取押金
1）未逾期，不征稅；
2）逾期不退還的，并入銷售額，按應稅消費品的適用稅率征稅；
3）銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均并入銷售額征稅。
【注意】啤酒、黃酒的包裝物押金不征消費稅。
4.納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。
【注意】按平均售價征收增值稅。
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