高級會計(jì)考試2024年的已經(jīng)結(jié)束,準(zhǔn)備參加2025年高級會計(jì)考試的考生可以多來練習(xí)試題了,可以先看看,熟悉。
甲公司是一家從事國際工程承包業(yè)務(wù)的建筑類企業(yè),業(yè)務(wù)覆蓋多個國家和地區(qū),為加強(qiáng)管理,甲公司根據(jù)業(yè)務(wù)分布情況設(shè)立若干海外區(qū)域分部。近年來,甲公司營業(yè)收入保持較快增長,但凈利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額未實(shí)現(xiàn)同步增長,甲公司決定以全面預(yù)算管理為抓手,以績效考核為引領(lǐng),實(shí)現(xiàn)公司高質(zhì)量發(fā)展。為此,2020年甲公司進(jìn)一步完善區(qū)域分部績效考核方案,甲公司績效考核方案及預(yù)算管理工作有關(guān)資料如下:
(1)完善績效考核方案。為增強(qiáng)績效考核導(dǎo)向性,甲公司完善區(qū)域分部績效考核方案,對2019年考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重做出調(diào)整。調(diào)整前后的考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重如下表所示:
(2)下達(dá)新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。2020年初,甲公司根據(jù)各區(qū)域分部過去三年市場開發(fā)及經(jīng)營情況,綜合考慮相關(guān)因素,確定新簽合同額預(yù)算指標(biāo),并直接下達(dá)至各區(qū)域分部。
(3)召開預(yù)算分析會。2020年7月,甲公司召開預(yù)算分析會,討論上半年預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部提交的資料顯示:公司2019年第一、二季度營業(yè)收入分別為100億元、106億元,均超額完成預(yù)算指標(biāo);2020年第一、二季度營業(yè)收入分別為80億元、96億元,均未完成預(yù)算指標(biāo)。
(4)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。2020年上半年,A區(qū)域分部列入投標(biāo)計(jì)劃的多個重點(diǎn)項(xiàng)目由于投標(biāo)決策失誤未能中標(biāo),導(dǎo)致上半年A區(qū)域分部新簽合同額遠(yuǎn)低于預(yù)算,預(yù)計(jì)難以完成年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。據(jù)此,A區(qū)域分部申請調(diào)減年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo),但財(cái)務(wù)部認(rèn)為,A區(qū)域分部申請事項(xiàng)不符合預(yù)算調(diào)整條件,不應(yīng)同意A區(qū)域分部調(diào)整申請。
假定不考慮其他因素。
要求:
1.根據(jù)資料(1),逐項(xiàng)指出2020年指標(biāo)調(diào)整或權(quán)重變化體現(xiàn)的業(yè)績考核導(dǎo)向。
2.根據(jù)資料(2),指出甲公司在新簽合同額指標(biāo)預(yù)算編制上采用了何種預(yù)算編制方式,
并說明該方式的優(yōu)點(diǎn)。
3.根據(jù)資料(3),分別計(jì)算甲公司2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率和環(huán)比增長率。
4.根據(jù)資料(4),判斷甲公司財(cái)務(wù)部觀點(diǎn)是否正確,并說明理由。
【參考答案及解析】
1.(1)凈利潤權(quán)重提高體現(xiàn)的考核導(dǎo)向:更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)【或:提高盈利能力、控制成本、提升價值創(chuàng)造、增效增利】。
(2)營業(yè)收入權(quán)重降低體現(xiàn)的考核導(dǎo)向:降低對業(yè)務(wù)規(guī)模要求【或:不再單方面追求規(guī)模、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、關(guān)注有質(zhì)量發(fā)展】。
(3)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率替代總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)的考核導(dǎo)向:更加關(guān)注應(yīng)收賬款和存貨的變現(xiàn)能力【或:流動資產(chǎn)管理效率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量】。
(4)增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)的考核導(dǎo)向:非財(cái)務(wù)指標(biāo)被認(rèn)為是能反映未來績效的指標(biāo),良好的非財(cái)務(wù)指標(biāo)有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來的財(cái)務(wù)成功【或:非財(cái)務(wù)指標(biāo)是先行指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)著眼于長遠(yuǎn)利益、從平衡計(jì)分卡四個層面整體考核】。
2.預(yù)算編制方式:權(quán)威式預(yù)算【或:自上而下式預(yù)算】。
優(yōu)點(diǎn):能夠從企業(yè)全局出發(fā),實(shí)現(xiàn)資源合理配置。
3.2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率=(96-106)/106×100%=-9.43%
2020年第二季度營業(yè)收入環(huán)比增長率=(96-80)/80×100%=20%
4.財(cái)務(wù)部觀點(diǎn)正確。
理由:A區(qū)域分部遇到的問題不屬于內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或重大突發(fā)事件,預(yù)算編制基本假設(shè)沒有發(fā)生變化,因此不應(yīng)調(diào)整預(yù)算申請。