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【案例分析題】
甲公司是一家從事石油煉制、成品油及化工產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售的大型國有控股上市公司，2023年1月，甲公司管理層召開風(fēng)險內(nèi)控專題教研活動，圍繞控制目標、面臨風(fēng)險、應(yīng)對措施、監(jiān)督考核等方面展開討論。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：
(1)控制目標。切實提升核心競爭力，加快實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，全力打造世界一流能源化工企業(yè)，建立“一利五率”指標評價體系。2023年的目標為利潤總額同比增長7%，資產(chǎn)負債率不超過60%，凈資產(chǎn)收益率不低于9%，營業(yè)現(xiàn)金比率不低于10%，研發(fā)經(jīng)費投入強度不低于4%，全員勞動生產(chǎn)率同比增加6%。
(2)主要風(fēng)險因素。①宏觀因素，某些國家貿(mào)易摩擦?xí)r有發(fā)生，地緣政治風(fēng)險高企，全球貿(mào)易緊縮周期仍在持續(xù)，經(jīng)濟下行風(fēng)險加大，②市場因素。國際原油價格波動大，預(yù)計維持中高位運行，國內(nèi)煉油加工量進入高峰期，大宗石化產(chǎn)品日益過剩，成品油消費趨于倒掛，能源革命迅猛發(fā)展，新能源汽車市場滲透率加速攀升，對傳統(tǒng)燃油車的替代效應(yīng)加速顯現(xiàn)。③技術(shù)因素，一些關(guān)鍵技術(shù)和設(shè)備直接買進代替自行研發(fā)，科研人員收入偏低，核心技術(shù)人才流失嚴重，④運營因素，受去年市場需求不足影響，化工產(chǎn)品庫存量較大，由于信用政策較為寬松，應(yīng)收賬款比例偏高，少數(shù)下屬企業(yè)出現(xiàn)虧損且虧損額較高，轉(zhuǎn)型困難。
(3)應(yīng)對措施。①加強形勢研判，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，加速發(fā)展新能源、新材料、新經(jīng)濟等“三新”業(yè)務(wù)，“三新”投資項目不論金額大小均由分管投資副總經(jīng)理審批后即可實施。②增強全產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)化，合理匹配原油采購量和加工量，采用差異化采購策略，努力降低采購成本，緊貼市場，優(yōu)化裝置和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，打造具有全球競爭力的產(chǎn)品，優(yōu)化營銷策略，提升服務(wù)質(zhì)量，擴大國際貿(mào)易量。③加大研發(fā)投入，集聚力量開展原創(chuàng)性、引領(lǐng)性科技攻關(guān)，打造原創(chuàng)技術(shù)發(fā)源地，實施高水平開放創(chuàng)新，提升科技成果和產(chǎn)業(yè)化水平，促進產(chǎn)業(yè)鏈、創(chuàng)新鏈高效融合，堅持“人才強企”工程，加快培育戰(zhàn)略人才，弘揚科學(xué)家精神，激發(fā)創(chuàng)新活力，開展“我為企業(yè)獻一技”活動。鼓勵全員立足崗位，研發(fā)出經(jīng)典的高效發(fā)明，向全體員工隨時開放公司專利、商業(yè)秘密等全部資料的查閱權(quán)限，④加強資金收支管理，優(yōu)化資金運作、配置策略、規(guī)模限額，使營業(yè)現(xiàn)金比率更趨合理，加強應(yīng)收賬款管控，加大應(yīng)收賬款保理力度以加快資金回流。簡化會計核算，對所有附追索權(quán)、不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款均直接核銷;加強債務(wù)規(guī)模管控，持續(xù)優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，確保資產(chǎn)負債率穩(wěn)定在合理水平。⑤加大虧損企業(yè)治理力度，完善分年限動態(tài)清理制度和微利企業(yè)預(yù)防機制，分級分類落實管控措施，加速降低化工產(chǎn)品庫存，包括存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用率，加快低效、無效資產(chǎn)剝離處置，提升資產(chǎn)創(chuàng)利能力和收益水平。
(4)監(jiān)督考核。①優(yōu)化評價范圍，落實上市公司內(nèi)部控制評價有關(guān)監(jiān)管要求，結(jié)合公司內(nèi)控制度與實施多年的實際情況，年度評價僅對內(nèi)部控制的運行有效性進行全面評價，②細化內(nèi)控缺陷認定。內(nèi)部控制評價部門結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復(fù)核并作出缺陷等級最終認定。③簡化審批程序，根據(jù)內(nèi)部控制有效性全面評價結(jié)果編制評價報告，報全面風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準后對外披露，④強化問題整改，制定問題整改驗收標準，提高整改效果，建立問題整改臺賬，落實專人跟蹤，逐項驗收，銷項管理，⑤嚴肅問責。根據(jù)問題嚴重程度及整改情況，采取通報、警示、降薪、崗位調(diào)整、免職、辭退等方式進行問責。
假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和企業(yè)風(fēng)險管理相關(guān)要求，回答下列問題。
1.根據(jù)資料(1)，指出其中體現(xiàn)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的哪些內(nèi)部控制目標。
2.根據(jù)資料(2)，逐項指出①~④項每個因素對甲公司可能產(chǎn)生的負面影響。
3.根據(jù)資料(3)，逐項判斷①~⑤項是否存在不當之處，如存在，逐項說明理由。
4.根據(jù)資料(4)，逐項判斷①~⑤項是否存在不當之處，如存在，逐項說明理由。
5.根據(jù)資料(1)~(4)，指出相關(guān)內(nèi)容涉及企業(yè)風(fēng)險管理基本流程的哪些環(huán)節(jié)。
【正確答案】
1、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
2、①可能導(dǎo)致企業(yè)整體性損失和戰(zhàn)略目標無法實現(xiàn)。
②可能導(dǎo)致企業(yè)成本增大，市場需求下降，銷售受到?jīng)_擊。
③可能導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)能力下降。
④可能導(dǎo)致庫存占用大量資金、壞賬增加、財務(wù)風(fēng)險增大。
3、①存在不當之處。
理由：對于重大的業(yè)務(wù)和事項，企業(yè)應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。
②不存在不當之處。
③存在不當之處。
理由：企業(yè)應(yīng)當建立研究成果保護制度，加強對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。
④存在不當之處。
理由：企業(yè)對核銷的決策和審批程序應(yīng)做出明確規(guī)定，不能直接核銷。
⑤不存在不當之處。
4、①存在不當之處。
理由：內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制整體有效性(包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性)發(fā)表意見并出具結(jié)論。
②存在不當之處。
理由：企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認定，應(yīng)當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評價，由內(nèi)部控制評價部門進行綜合分析后提出認定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予以最終認定。
③存在不當之處。
理由：內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當報經(jīng)董事會批準后按要求對外披露。
④不存在不當之處。
⑤不存在不當之處。
5、目標設(shè)定，風(fēng)險識別，風(fēng)險應(yīng)對，風(fēng)險監(jiān)控、信息溝通機制和報告制度，風(fēng)險管理考核和評價。
