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【案例分析題】
甲單位是一家中央級事業(yè)單位(非研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等院校)，乙、丙單位是甲單位所屬事業(yè)單位，2022年7月初，甲單位總會計師趙杰召集由本單位所屬事業(yè)單位財務(wù)、采購、資產(chǎn)、審計等部門負(fù)責(zé)人參加的工作會議，聽取近期相關(guān)工作匯報，并就有關(guān)問題進(jìn)行交流討論，部分參會人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
(1)甲單位財務(wù)部負(fù)責(zé)人：本單位年初財政補(bǔ)助收入預(yù)算與非財政補(bǔ)助收入預(yù)算占比基本持平，由于突發(fā)挑戰(zhàn)和困難增多，開拓財源能力下降，2022年1月至6月，甲單位實現(xiàn)的非財政補(bǔ)助收入減少，基本支出預(yù)算執(zhí)行不如預(yù)期，上年基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金中的人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金尚未使用，項目支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展緩慢，為此建議：①鑒于非財政補(bǔ)助收入出現(xiàn)短收，在下半年預(yù)算執(zhí)行中，因增人增編，需增加基本支出的，應(yīng)當(dāng)首先通過申請調(diào)增當(dāng)年財政補(bǔ)助人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算;②積極推進(jìn)項目實施，實時跟蹤項目執(zhí)行情況，因?qū)嵤┯媱澱{(diào)整，不需要繼續(xù)支出的項目預(yù)算資金作為結(jié)余資金處理。
(2)甲單位采購部門負(fù)責(zé)人：近年來本部門本系統(tǒng)管理工作涉及的法律、評估、會計、審計等鑒證咨詢服務(wù)增多，為規(guī)范此類多頻次、小額度零星采購業(yè)務(wù)，經(jīng)批準(zhǔn)自2022年起，甲單位可以作為征集人，組織實施框架協(xié)議采購，為此建議：①確定第一階段入圍供應(yīng)商時，應(yīng)當(dāng)在入圍通知書發(fā)出之日起45日內(nèi)與入圍供應(yīng)商簽訂框架協(xié)議;②確定第二階段成交供應(yīng)商時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)框架協(xié)議約定，采用直接選定、輪候或者競爭方式從第一階段入圍供應(yīng)商中選定。
(3)甲單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人：甲單位近期已將本單位持有的對A公司的股權(quán)投資有償轉(zhuǎn)讓給國有全資企業(yè)B公司，該項股權(quán)投資賬面初始成本1520萬元，系甲單位以設(shè)備出資取得，為此建議：①該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓需報主管部門審批，主管部門審批同意后，即可直接實施;②應(yīng)委托具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對該項股權(quán)投資的價值進(jìn)行評估，評估結(jié)果作為確定轉(zhuǎn)讓底價的參考依據(jù);③意向交易價格低于評估結(jié)果的，需報資產(chǎn)評估報告核準(zhǔn)，或者備案部門重新確認(rèn)后交易;④對該項股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易實際取得的處置收入，及時全額上繳國庫。
(4)乙單位財務(wù)部負(fù)責(zé)人：2022年是乙單位預(yù)算績效管理質(zhì)量提升、加強(qiáng)項目支出、績效目標(biāo)管理、重點(diǎn)關(guān)注項目績效指標(biāo)設(shè)置及績效指標(biāo)值的設(shè)定，為此建議：①設(shè)置項目績效指標(biāo)時，應(yīng)選取能反映全部產(chǎn)出和完整效果的所有指標(biāo);②項目產(chǎn)出數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)原則上均需設(shè)置，時效指標(biāo)可根據(jù)項目實際設(shè)置，不做強(qiáng)制要求;③項目績效指標(biāo)值的設(shè)定，要在考慮可實現(xiàn)的基礎(chǔ)上，盡量從嚴(yán)、從高設(shè)定，以充分發(fā)揮績效目標(biāo)對預(yù)算編制及執(zhí)行的引導(dǎo)約束和控制作用。
(5)丙單位審計部門負(fù)責(zé)人：2022年6月丙單位審計處對本單位合同控制情況進(jìn)行專項檢查，檢查發(fā)現(xiàn)以下事項：
①丙單位通過公開招標(biāo)方式采購2022年度物業(yè)服務(wù)，招標(biāo)文件明確規(guī)定，丙單位根據(jù)物業(yè)服務(wù)質(zhì)量的季度驗收結(jié)果，分4期結(jié)算物業(yè)服務(wù)費(fèi)，每期支付25%。針對該項物業(yè)服務(wù)，2022年1月，丙單位與中標(biāo)供應(yīng)商C公司簽訂了物業(yè)服務(wù)合同，合同中物業(yè)服務(wù)費(fèi)結(jié)算條件為合同簽訂7日內(nèi)支付40%，剩下的60%在其余三個季度的首日分期支付。
②2022年3月，經(jīng)公開招標(biāo)，丙單位與中標(biāo)供應(yīng)商D公司簽訂了價值100萬元的軟件采購合同。合同約定，軟件系統(tǒng)開發(fā)、安裝、調(diào)試以及項目驗收等工作需在2022年5月31日前完成。合同簽訂后，丙單位已按合同約定支付了首筆采購款40萬元，因D公司負(fù)責(zé)該項目的人員工作變動，合同履行處于停滯狀態(tài)，截至檢查日，丙單位未采取任何措施，軟件開發(fā)工作尚未啟動。
假定不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)國家部門預(yù)算管理、預(yù)算績效管理、政府采購、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理、事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，回答以下問題：
1.分別判斷資料(1)中甲單位財務(wù)部負(fù)責(zé)人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。
2.分別判斷資料(2)中甲單位采購部門負(fù)責(zé)人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。
3.分別判斷資料(3)中甲單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人的建議①至④是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。
4.分別判斷資料(4)中乙單位財務(wù)部負(fù)責(zé)人的建議①至③是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。
5.根據(jù)資料(5)中丙單位發(fā)生的事項①和②，分別判斷丙單位的做法是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。
【正確答案】
1、建議①存在不當(dāng)之處。
理由：非財政補(bǔ)助收入發(fā)生的短收，中央部門應(yīng)當(dāng)報經(jīng)財政部批準(zhǔn)后調(diào)減當(dāng)年預(yù)算，當(dāng)年的財政補(bǔ)助數(shù)不予調(diào)整。
建議②不存在不當(dāng)之處。
2、建議①存在不當(dāng)之處。
理由：確定第一階段入圍供應(yīng)商時，應(yīng)當(dāng)在入圍通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)與入圍供應(yīng)商簽訂框架協(xié)議。
建議②不存在不當(dāng)之處。
3、建議①存在不當(dāng)之處。
理由：中央級事業(yè)單位處置單位價值或者批量價值(賬面原值)1500萬元以上(含1500萬元)的國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)各部門審核同意后，報財政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局審核，審核通過后由各部門報財政部審批。
建議②不存在不當(dāng)之處。
建議③存在不當(dāng)之處。
理由：意向交易價格低于評估結(jié)果90%的，應(yīng)報資產(chǎn)評估報告核準(zhǔn)或者備案部門重新確認(rèn)后交易。
建議④存在不當(dāng)之處。
理由：中央級事業(yè)單位利用其他國有資產(chǎn)對外投資形成的股權(quán)(權(quán)益)的處置收入，扣除投資收益以及相關(guān)稅費(fèi)后，按照政府非稅收入和國庫集中收繳管理有關(guān)規(guī)定及時上繳中央國庫;投資收益納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。
4、建議①存在不當(dāng)之處。
理由：績效指標(biāo)應(yīng)涵蓋政策目標(biāo)、支出方向主體內(nèi)容，應(yīng)選取能體現(xiàn)項目主要產(chǎn)出和核心效果的指標(biāo)，突出重點(diǎn)。
建議②不存在不當(dāng)之處。
建議③不存在不當(dāng)之處。
5、建議①存在不當(dāng)之處。
理由：公開招標(biāo)結(jié)算條件與實際簽訂合同結(jié)算條件不符。
建議②存在不當(dāng)之處。
理由：因供應(yīng)商原因無法履行合同，丙單位沒有及時采取應(yīng)對措施。
